П 8 частини 1 ст 58 зміни. Застосування знижених тарифів страхових внесків новими категоріями пільговиків

Головна »Федеральний закон про ПФР, ФСС, ФОМС» Все про страхові внески »Корисні статті» Стаття 8 ФЗ 212-ФЗ

Увага! з 2017р. Введено в дію новий Розділ XI Страхові внески до Податкового Кодексу РФ.

Дивись повний текст Федерального закону від 24.07.2009г. № 212-ФЗ

Стаття 8. База для нарахування страхових внесків для платників страхових внесків, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам

1. База для нарахування страхових внесків для платників страхових внесків, зазначених у підпунктах "а" і "б" пункту 1 частини 1 статті 5 цього Закону, визначається як сума виплат та інших винагород, передбачених частиною 1 статті 7 цього Закону, нарахованих платниками страхових внесків за розрахунковий період на користь фізичних осіб, за винятком сум, зазначених у статті 9 цього закону.
2. База для нарахування страхових внесків для платників страхових внесків, зазначених у підпункті "в" пункту 1 частини 1 статті 5 цього Закону, визначається як сума виплат та інших винагород, передбачених частиною 2 статті 7 цього Закону, за розрахунковий період на користь фізичних осіб, за винятком сум, зазначених у статті 9 цього закону.
3. Платники страхових внесків, зазначені в пункті 1 частини 1 статті 5 цього Закону, визначають базу для нарахування страхових внесків окремо щодо кожної фізичної особи з початку розрахункового періоду після закінчення кожного календарного місяця наростаючим підсумком.

Довідково:

База для нарахування страхових внесків, з урахуванням її індексації, щодо кожної фізичної особи встановлена \u200b\u200bв сумі, що не перевищує:

- з 1 січня 2014 року - 624 000 рублей (Постанова Уряду РФ від 30.11.2013 N 1 101);
- з 1 січня 2013 року - 568 000 рублей (Постанова Уряду РФ від 10.12.2012 N 1276);
- з 1 січня 2012 року - 512 000 рублей (Постанова Уряду РФ від 24.11.2011 N 974);
- з 1 січня 2011 року - 463 000 рублей (Постанова Уряду РФ від 27.11.2010 N 933).

4. Для платників страхових внесків, зазначених у пункті 1 частини 1 статті 5 цього Закону, база для нарахування страхових внесків щодо кожної фізичної особи встановлюється в сумі, що не перевищує 415 000 рублей наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду, якщо інше не передбачено цим федеральним законом. З сум виплат та інших винагород на користь фізичної особи, що перевищують встановлену на відповідний фінансовий рік граничну величину бази для нарахування страхових внесків, яка визначається наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду, страхові внески не стягуються, якщо інше не передбачено цим Законом.
(В ред. Федеральних законів від 03.12.2011 N 379-ФЗ, від 28.12.2013 N 421-ФЗ)

Довідково:

Положення частини 5 даної статті не застосовуються при обчисленні страхових внесків за додатковими тарифами, встановленими статтями 33.2 Федерального закону від 15.12.2001 N 167-ФЗ і 58.3 даного документа, щодо виплат на користь застрахованих осіб, зайнятих на роботах, передбачених пунктами 1 - 18 частини 1 статті 27 Федерального закону від 17.12.2001 N 173-ФЗ (частина 3 статті 33.2 Федерального закону від 15.12.2001 N 167-ФЗ, частина 3 статті 58.3 даного документа).

5. Встановлена \u200b\u200bчастиною 4 цієї статті гранична величина бази для нарахування страхових внесків підлягає щорічній (з 1 січня відповідного року) індексації з урахуванням зростання середньої заробітної плати в Російській Федерації, якщо інше не передбачено цим Законом. Розмір зазначеної граничної величини бази для нарахування страхових внесків визначається і встановлюється Урядом Російської Федерації. Розмір граничної величини бази для нарахування страхових внесків округляється до повних тисяч рублів. При цьому сума 500 рублів і більше округляється до повної тисячі рублів, а сума менше 500 рублів відкидається.
(Частина 5 в ред.

КВЕД для застосування п.8 ч.1 ст.58 №212-ФЗ від 24.07.2009

Федеральних законів від 16.10.2010 N 272-ФЗ, від 28.12.2013 N 421-ФЗ)

5.1. Для платників страхових внесків, зазначених у пункті 1 частини 1 статті 5 цього Закону, на період 2015 - 2021 років гранична величина бази для нарахування страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що сплачуються до Пенсійного фонду Російської Федерації, щорічно встановлюється Кабінетом Міністрів України з урахуванням певного на відповідний рік розміру середньої заробітної плати в Російській Федерації, збільшеного в дванадцять разів, і наступних застосовуваних до нього підвищувальних коефіцієнтів на відповідний фінансовий рік:


Розмір підвищувальних коефіцієнтів

Розмір зазначеної граничної величини бази для нарахування страхових внесків округляється до повних тисяч рублів в порядку, встановленому частиною 5 цієї статті.
(Частина 5.1 введена Федеральним законом від 28.12.2013 N 421-ФЗ)

5.2. Встановлена \u200b\u200bчастиною 5.1 цієї статті гранична величина бази для нарахування страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що сплачуються до Пенсійного фонду Російської Федерації, з 2022 року підлягає щорічній індексації (з 1 січня відповідного року) в порядку, встановленому частиною 5 цієї статті.
(Частина 5.2 введена Федеральним законом від 28.12.2013 N 421-ФЗ)

6. При розрахунку бази для нарахування страхових внесків виплати і інші винагороди в натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг) враховуються як вартість цих товарів (робіт, послуг) на день їх виплати, обчислена виходячи з їх цін, зазначених сторонами договору, а при державному регулюванні цін (тарифів) на ці товари (роботи, послуги) виходячи з державних регульованих роздрібних цін. При цьому у вартість товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума податку на додану вартість, а для підакцизних товарів і відповідна сума акцизів.

7. Сума виплат та інших винагород, що враховуються при визначенні бази для нарахування страхових внесків до частини, що стосується договору авторського замовлення, договору про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничої ліцензійного договору, ліцензійного договору про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва, визначається як сума доходів, отриманих за договором авторського замовлення, договором про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничої ліцензійним договором, ліцензійним договором про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва, зменшена на суму фактично зроблених і документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням таких доходів. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до відрахування в таких розмірах:

Найменування	Нормативи витрат (у відсотках суми нарахованого доходу)
Створення літературних творів, в тому числі для театру, кіно, естради та цирку
Створення мистецько-графічних творів, фоторобіт для друку, творів архітектури та дизайну
Створення творів скульптури, монументально-декоративного живопису, декоративно-прикладного і оформлювального мистецтва, станкового живопису, театрально- і кінодекораційного мистецтва і графіки, виконаних в різній техніці
Створення аудіовізуальних творів (відео-, теле- та кінофільмів)
Створення музичних творів:
музично-сценічних творів (опер, балетів, музичних комедій), симфонічних, хорових, камерних творів, творів для духового оркестру, оригінальної музики для кіно, теле- і відеофільмів і театральних постановок
інших музичних творів, у тому числі
Виконання творів літератури і мистецтва
Створення наукових праць і розробок
Відкриття, винаходи і створення промислових зразків (відсоток суми доходу, отриманого за перші два роки використання)

8. При визначенні бази для нарахування страхових внесків витрати, підтверджені документально, не можуть враховуватися одночасно з витратами в межах встановленого нормативу.

Довідково:

Стаття 5. Платники страхових внесків (Федеральний закон від 24.07.2009 N 212-ФЗ (зі зм. І доп., Вступ. В силу з 03.01.2014))

1. Платниками страхових внесків є страхувальники, які визначаються відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування, до яких відносяться:

1) особи, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам:

а) організації;
б) індивідуальні підприємці;
в) фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями;

Закон № 212-ФЗ

УВАГА!!!

Документ втратив чинність з 1 січня 2017 року зв'язку з прийняттям Федерального закону від 03.07.2016 № 250 - ФЗ. У той же час Фонд соціального страхування Російської Федерації (далі - Фонд) продовжує здійснювати контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) страхових внесків, що підлягають сплаті до Фонду, за звітні (розрахункові) періоди, що минули до 1 січня 2017 року, в порядку, що діяв до дня набрання чинності цього Закону (Ст. 20 Закону № 250-ФЗ).

Відповідно до Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування» платник страхових внесків несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання покладених на нього цим законом обов'язків щодо своєчасної та повної сплати страхових внесків, своєчасного подання та порядку подання до органу контролю встановленої звітності, а також за відмову в поданні або неподання посадовій особі органу контролю документів, необхідних для здійснення контролю за сплатою страхових внесків.

Обкладення ПДВ операцій з нарахованих і сплачених страхових внесках (ст.

46 Закону № 212-ФЗ)

1. Неподання платником страхових внесків у встановлений цим Законом строк розрахунку по нарахованих і сплачених страхових внесках до органу контролю за сплатою страхових внесків за місцем обліку тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 5 відсотків суми страхових внесків, нарахованої до сплати за останні три місяці звітного (розрахункового ) періоду, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для його уявлення, але не більше 30 відсотків зазначеної суми та не менше 1 000 рублів.

Платники страхових внесків щоквартально подають до територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації за місцем свого обліку розрахунок по нарахованих і сплачених страхових внесках (форма 4-ФСС), далі - розрахунок, на паперовому носії не пізніше 20-го числа календарного місяця, що настає за звітним періодом, а в формі електронного документа - не пізніше 25-го числа календарного місяця, що настає за звітним періодом (П. 2 ч. 9 ст. 15 Закону № 212-ФЗ),

2. Недотримання порядку подання розрахунку по нарахованих і сплачених страхових внесках до органу контролю за сплатою страхових внесків у формі електронних документів у випадках, передбачених цим Законом, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 200 рублів.

Платники страхових внесків, у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий період перевищує 25 осіб, а також новостворені (в тому числі при реорганізації) організації, у яких чисельність зазначених фізичних осіб перевищує цю межу, представляють розрахунки в орган контролю за сплатою страхових внесків за форматами і в порядку, які встановлені органом контролю за сплатою страхових внесків, у формі електронних документів, підписаних посиленою кваліфікованої електронним підписом. Платники страхових внесків і новостворені організації (в тому числі при реорганізації), у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий період становить 25 осіб і менше, має право подати свої розрахунки в формі електронних документів (Ч. 10 ст. 15 Закону № 212-ФЗ).

Несплата або неповна сплата сум страхових внесків

(Ст. 47 Закону № 212-ФЗ)

1. Несплата або неповна сплата сум страхових внесків в результаті заниження бази для нарахування страхових внесків, іншого неправильного обчислення страхових внесків або інших неправомірних дій (бездіяльності) платників страхових внесків тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 20 відсотків несплаченої суми страхових внесків.

2. Діяння, передбачені частиною 1 цієї статті, вчинені навмисно, тягнуть за собою стягнення штрафу в розмірі 40 відсотків несплаченої суми страхових внесків.

Відмова або неподання до органу контролю за сплатою страхових внесків документів, необхідних для здійснення контролю за сплатою страхових внесків (ст. 48 Закону № 212-ФЗ)

Відмова або неподання в установлений строк платником страхових внесків до органу контролю за сплатою страхових внесків документів (копій документів), передбачених цим Законом, або інших документів, необхідних для здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) страхових внесків, тягне стягнення штрафу в розмірі 200 рублів за кожне неподання документ.

Посадова особа органу контролю за сплатою страхових внесків, що проводить перевірку, вправі витребувати у особи, необхідні для перевірки документи. Вимога про подання документів може бути передано керівнику (уповноваженому представнику) організації або фізичній особі (законному чи уповноваженому представнику) особисто під розписку, надіслано поштою рекомендованим листом або передано в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку. У разі направлення зазначеної вимоги поштою рекомендованим листом воно вважається отриманим після закінчення шести днів з дати відправлення рекомендованого листа (Ч. 1 ст. 37 Закону № 212 - ФЗ).

12 August 2018 7:05 PM :: Федеральний закон від 3 серпня 2018 р N 300-ФЗ "Про внесення змін до статті 5 частини першої та статті 422 і 427 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації"

Федеральний закон від 3 серпня 2018 р N 300-ФЗ "Про внесення змін до статті 5 частини першої та статті 422 і 427 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації"

Прийнятий Державною Думою 26 липня 2018 Схвалений Радою Федерації 28 липня 2018 року Стаття 1 Статтю 5 частини першої Податкового кодексу Російської Федерації (Відомості Верховної Ради України, 1998, N 31, ст. 3824 1999 року, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5026; 2004, N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2008, N 48, ст. 5519; 2013, N 30, ст. 4081; 2016, N 18, ст. 2506; N 22, ст. 3092; N 27, ст. 4176) доповнити пунктом 4.2 такого змісту: "4.2. Положення актів законодавства про податки і збори, що змінюють податкові ставки, тарифи страхових внесків, податкові пільги, порядок обчислення податків і страхових внесків , порядок і терміни сплати податків і страхових внесків, що вводять нові податки, страхові внески для організацій або індивідуальних підприємців, які отримали статус резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку або статус резидента вільного порту Владивосток, в частині правовідносин, пов'язаних з виконанням угоди про здійснений ії діяльності, укладеного відповідно до Федерального закону від 29 грудня 2014 року N 473-ФЗ "Про території випереджаючого соціально-економічного розвитку в Російській Федерації" або Федеральним законом від 13 липня 2015 року N 212-ФЗ "Про вільний порте Владивосток», не застосовуються до закінчення податкового періоду з відповідного податку і (або) розрахункового періоду по страхових внесках, в яких закінчилися десять років з дня отримання платником податків (платником страхових внесків) статусу резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку або статусу резидента вільного порту Владивосток, за умови, що такі акти законодавства про податки і збори вступили в силу після отримання ним відповідного статусу. ". Стаття 2 Внести до частини другої Податкового кодексу Російської Федерації (Відомості Верховної Ради України, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 27, ст. 4176; N 49, ст. 6844; N 52, ст. 7497; 2017, N 1, ст. 16; N 49, ст. 7307, 7325; 2018, N 1, ст. 20; N 18, ст. 2565) такі зміни: 1) підпункт 7 пункту 1 статті 422 викласти в такій редакції: "7 ) вартість проїзду працівника до місця використання відпустки і назад і вартість провезення багажу вагою до 30 кілограмів, а також вартість проїзду непрацюючих членів його сім'ї (чоловіка, дружини, неповнолітніх дітей, фактично проживають з працівником) і вартість провезення ними багажу, оплачувані платником страхових внесків особам, які працюють і проживають в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, відповідно до законодавства Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, трудовими договорами і (або) колективними дог ОВОР. У разі використання відпустки за межами території Російської Федерації не підлягає обкладенню страховими внесками вартість проїзду або перельоту працівника і непрацюючих членів його сім'ї (включаючи вартість провезення ними багажу вагою до 30 кілограмів), розрахована від місця відправлення до пункту пропуску через державний кордон Російської Федерації, в тому числі міжнародного аеропорту, в якому працівник і непрацюючі члени його сім'ї проходять прикордонний контроль в пункті пропуску через державний кордон Російської Федерації; "; 2) у статті 427: а) пункт 10 викласти в такій редакції:" 10. Платники, зазначені в підпункті 11 пункту 1 цієї статті, застосовують знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 5 пункту 2 цієї статті, протягом десяти років з дня отримання ними статусу учасника вільної економічної зони починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому ними був отриманий такий статус. Знижені тарифи страхових внесків, зазначені в підпункті 5 пункту 2 цієї статті, застосовуються щодо учасників вільної економічної зони, які отримали такий статус не пізніше ніж протягом трьох років з дня створення відповідної вільної економічної зони. Для платників, які втратили статус учасника вільної економічної зони, знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 5 пункту 2 цієї статті, не застосовуються з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому ними був втрачений такий статус. "; Б) доповнити пунктом 10.1 такого змісту: "10.1. Платники, зазначені у підпунктах 12 і 13 пункту 1 цієї статті, застосовують знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 5 пункту 2 цієї статті, протягом десяти років з дня отримання ними статусу резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку або статусу резидента вільного порту Владивосток починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому ними було отримано відповідний статус. Знижені тарифи страхових внесків застосовуються платниками виключно щодо бази для обчислення страхових внесків, визначеної по відношенню до фізичних осіб, зайнятих на нових робочих місцях. Для цілей цього пункту під новим робочим місцем розуміється місце, вперше створюється резидентом території випереджаючого соціально-економічного розвитку або резидентом вільного порту Владивосток при виконанні угоди про здійснення діяльності, укладеного відповідно до Федерального закону від 29 грудня 2014 року N 473-ФЗ "Про території випереджаючого соціально-економічного розвитку в Російській Федерації "або Федеральним законом від 13 липня 2015 року N 212-ФЗ" Про вільний порте Владивосток "(далі в цьому пункті - угода про здійснення діяльності). При цьому фізичною особою, зайнятим на новому робочому місці, визнається особа, яка уклала трудовий договір з резидентом території випереджаючого соціально-економічного розвитку або резидентом вільного порту Владивосток і трудові обов'язки якого безпосередньо пов'язані з виконанням угоди про здійснення діяльності, в тому числі з експлуатацією об'єктів основних засобів, створених в результаті виконання угоди про здійснення діяльності. Федеральний орган виконавчої влади, який здійснює відповідно до Федерального закону від 13 липня 2015 року N 212-ФЗ "Про вільний порте Владивосток" ведення реєстру резидентів вільного порту Владивосток, організація, визнана керуючою компанією відповідно до Федерального закону від 29 грудня 2014 року N 473 ФЗ "Про території випереджаючого соціально-економічного розвитку в Російській Федерації", федеральний орган виконавчої влади, уповноважений Кабінетом Міністрів України відповідно до частини 6 статті 34 Федерального закону від 29 грудня 2014 року N 473-ФЗ "Про території випереджаючого соціально-економічного розвитку в Російській Федерації ", подають до податкових органів в порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін, інформацію про отримання та про втрату платником страхових внесків статусу резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку або статусу резидента вільного порту Владивосток, а також інформацію про зрад еніі переліку робочих місць платника, що відносяться до нових робочих місць. Для платників, які втратили статус резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку або статус резидента вільного порту Владивосток, знижені тарифи страхових внесків, передбачені підпунктом 5 пункту 2 цієї статті, не застосовуються з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому ними був втрачений відповідний статус.

Про застосування знижених тарифів відповідно до Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ

Знижені тарифи страхових внесків, зазначені в підпункті 5 пункту 2 цієї статті, застосовуються щодо резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку (за винятком резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку, розташованої на території Далекосхідного федерального округу), який отримав такий статус не пізніше ніж в протягом трьох років з дня створення відповідної території випереджаючого соціально-економічного розвитку. Знижені тарифи страхових внесків, зазначені в підпункті 5 пункту 2 цієї статті, застосовуються щодо резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку, розташованої на території Далекосхідного федерального округу, резидента вільного порту Владивосток, які отримали відповідний статус не пізніше 31 грудня 2025 року, за умови, що обсяг інвестицій відповідно до угоди про здійснення діяльності становить не менше: 500 тисяч рублів - для резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку, розташованої на території Далекосхідного федерального округу; 5 мільйонів рублів - для резидента вільного порту Владивосток. ". Стаття 3 1. Цей Закон набирає чинності з дня його офіційного опублікування, за винятком статті 1 цього Закону. 2. Стаття 1 цього Закону набирає чинності з 1 січня 2019 року. 3. Положення пункту 4.2 статті 5 Податкового кодексу Російської Федерації (в редакції цього закону) застосовуються до актів законодавства про податки і збори, що вступили в силу після 1 січня 2019 року, і поширюють свою дію також на резидентів територій випереджаючого соціально-економічного розвитку, резидентів вільного порту Владивосток, які отримали відповідний статус до 1 січня 2019 року. 4. Дія положень пункту 10.1 статті 427 Податкового кодексу Російської Федерації (в редакції цього закону) щодо резидентів територій випереджаючого соціально-економічного розвитку, розташованих на території Далекосхідного федерального округу , І резидентів вільного порту Владивосток поширюється на правовідносини, що виникли з 26 червня 2018 року. Президент Російської Федерації В. Путін Москва, Кремль 3 серпня 2018 року N 300-ФЗ
Правовий центр ІВВ МВС Росії www.nashyprava.ru

Хто і які відрахування до Пенсійного фонду виробляє? Як розподіляються ці кошти? Ці питання хвилюють не тільки роботодавців, але й індивідуальних підприємців, а також працівників. Тобто кожного з нас, адже розмір відрахувань до Пенсійного фонду безпосередньо визначає розміри пенсій в майбутньому. Непогано б перевірити надійність свого роботодавця в частині сплати внесків.

До 2010 року в Росії було встановлено єдиний соціальний податок. Після 01.01.2010 р замість сплати такого податку введені обов'язкові стразові внески в державні фонди: Пенсійний, соціального страхування, обов'язкового медичного страхування. Регламентуються відрахування Федеральним законом від 24.07.2009 р № 212-ФЗ, а відрахування до Пенсійного фонду ще й законом від 15.12.2001 р № 167-ФЗ.

Хто і коли проводить відрахування до Пенсійного фонду

Відрахування до Пенсійного фонду є сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування. У свою чергу, останній термін, по суті, означає створення передумов для забезпечення громадянину права на пенсію. Тобто держава вживає заходів (і економічні, і правові, і організаційні) для забезпечення пенсійних виплат у майбутньому (з поняття пенсії як компенсації заробітку) - трудової пенсії по старості, по інвалідності, у зв'язку з втратою годувальника, накопичувальної пенсії і т.п. При цьому, зі страхових внесків забезпечується і виплата деяких соціальних допомог (компенсація за похорон), фіксовані виплати до пенсії (розміри пенсій).

Здійснювати відрахування до Пенсійного фонду зобов'язані:

організації, які проводять виплати з трудових і оплатним (за винагороду) цивільно-правовими договорами фізичним особам;
індивідуальні підприємці: за себе і тих осіб, яким вони справили виплату грошових коштів або іншим чином зробили оплату праці, робіт, послуг з будь-якого роду договорами;
фізичні особи, якщо вони справили виплати за договорами і в разі, коли ІП вони не є;
адвокати, нотаріуси та інші категорії самозайнятих громадян (член СФГ) - як і індивідуальні підприємці.

Тобто навіть в повсякденному житті, якщо ми користуємося послугами іншої особи, ми зобов'язані робити відрахування до Пенсійного фонду за таких фізичних осіб.

Розмір відрахувань до Пенсійного фонду

Відразу обмовимося, що на відміну від ПДФО, який вираховується виходячи з окладу, премій, районного коефіцієнта працівника, страхові внески не включаються до заробітної плати.

Стаття 8 Федерального закону від 24.07.2009г. № 212-ФЗ

Тобто працівник отримує заробітну плату за вирахуванням ПДФО. А В ПФР платник сплачує також виходячи з доходів, але не утримує цю суму безпосередньо з зарплати.

Власне розмір відрахувань до ПФР залежить від категорії платника. Для організацій, які знаходяться на загальному режимі оподаткування, тобто для більшості, в 2016 р такий розмір складе 22%. І плюс 10% в тому випадку, якщо величина бази (загальний розмір доходів) становить понад 796 000 руб. Це за кожного працівника. У 2017 р така база, найімовірніше, зміниться відповідно до щорічно приймається з цього питання постановою Уряду РФ. База визначається окремо щодо кожного працівника за кожен місяць з початку відрахувань за нього і наростаючим підсумком.

Організації, що знаходяться на спрощеній системі оподаткування заплатять 20%, як і індивідуальні підприємці за кожного працівника.

Додаткові тарифи страхових внесків до Пенсійного фонду введені для роботодавців, що мають робочі місця зі шкідливими і небезпечними виробництвами, тобто на користь осіб, які мають право на пільгову пенсію. Тариф визначається виходячи з проведеної оцінки умов праці та присвоєного класу.

Виробляти відрахування необхідно до 15 числа кожного місяця (оплата йде за попередній місяць).

Самозайнята населення сплачує за себе фіксований внесок в ПФР. З 2016 року він становить 19 356,48 коп. + 1% з суми його доходу понад 300 000 руб. Така виплата здійснюється до 31.12.2016 р кожним ІП, адвокатом, приватним нотаріусом і т.п.

Як перевірити розмір відрахувань до ПФР

Всі відрахування до Пенсійного фонду відображаються на індивідуальному рахунку застрахованої. Тобто Вашому персональному особовому рахунку. Пам'ятайте, що якщо людина вирішила скористатися накопичувальної пенсією (про що ми писали у відповідній статті), то можна дізнатися пенсійні накопичення по СНІЛС.

Пенсійні відрахування, сформовані на індивідуальному особовому рахунку, можна дізнатися через портал держпослуг, замовити довідку на сайті ПФР, або звернувшись особисто в ПФР за місцем проживання. З собою необхідно мати СНІЛС і паспорт. Інша особа може дізнатися інформацію тільки за наявності відповідної довіреності.

Перевіряючи відрахування до Пенсійного фонду, пам'ятайте, що в даний час на особистому рахунку враховується 16% внесків, а якщо формується і накопичувальна пенсія - 10% на страхової частини і 6% на накопичувальну (в 2016 р у всіх працівників відбивається 16% в зв'язку з «заморожуванням» положень закону в цій частині).

" № 6/2012

На лінію консультацій фірми «1С» надходить багато запитань від тих користувачів, хто почав застосовувати в 2012 році пільгу зі сплати страхових внесків до позабюджетних фондів. У статті Л.П. Фомічова, атестований аудитор Мінфіну Росії, аналізує положення законодавства про порядок застосування знижених тарифів страхових внесків страхувальниками, що застосовують УСН і сплачують ЕНВД. У частині застосування знижених тарифів в «1С: Зарплату і управлінні персоналом 8» матеріал підготовлений методистами фірми «1С».

Розширено перелік платників, які мають право застосовувати знижені страхові внески

Примітка:

Знижені страхові тарифи в 2012 році має право застосовувати такі платники страхових внесків (ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ):

сільськогосподарські товаровиробники;
організації народних художніх промислів;
сімейні (родові) громади корінних нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання;
організації та індивідуальні підприємці, які застосовують ЕСХН;
організації, підприємці та громадяни, які виплачують винагороди інвалідам I, II або III групи, щодо таких виплат;
громадські організації інвалідів;
організації, яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо дотримані вимоги про чисельність інвалідів та частці їх заробітної плати у фонді оплати праці;
установи, які створені для досягнення соціально значущих цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам, якщо єдиним власником майна установи є громадська організація інвалідів;
резиденти техніко-впроваджувальних і туристично-рекреаційних особливих економічних зон (далі - СЕЗ);
господарські товариства, які створені після 13 серпня 2009 року бюджетними науковими установами та вищими навчальними закладами;
організації, що здійснюють діяльність в сфері інформаційних технологій (IT-компанії);
організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють діяльність в галузі засобів масової інформації;
страхувальники, які застосовують УСН і основний вид діяльності яких вказано в пункті 8 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ;
некомерційні організації, які застосовують УСН і здійснюють відповідно до установчих документів діяльність, зазначену в пункті 11 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ;
благодійні організації, які застосовують УСН;
аптечні організації, які сплачують ЕНВД, і індивідуальні підприємці, що мають ліцензію на фармацевтичну діяльність і сплачують ЕНВД;
страхувальники, що виробляють виплати та інші винагороди членам екіпажів суден, зареєстрованих в Російському міжнародний реєстр суден;
організації, які надають інжинірингові послуги;
організації - учасники проекту по здійсненню досліджень, розробок і комерціалізації їх результатів в інноваційному центрі «Сколково».

Конкретні ставки страхових внесків для нових категорій страхувальників наведені в Додатку № 1 до листа ФСС РФ від 10.02.2012 № 15-03-11 / 08-1395.

Спрощенці, чий вид діяльності зазначений у подп. 8 п. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ

Організації та підприємці, які застосовують УСН, чий основний вид економічної діяльності за КВЕД збігається з зазначеним у підпункті 8 пункту 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ, як і в 2011 році, можуть сплачувати внески у позабюджетні фонди за пільговими ставками. У 2011 році вони платили страхові внески за ставкою 26%.

У 2012 і 2013 роках вони сплачують внески лише в ПФР за ставкою 20% (ч. 3.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ). Для тих працівників, які народилися в 1966 році і раніше, внески йдуть на страхову частину в повному обсязі (з них 4% - солідарна частина, 16% - індивідуальна частина). Для працівників 1967 року народження і молодше накопичувальна частина пенсії становить 6%, а страхова - 14% (4% - солідарна частина, 10% - індивідуальна частина). Це встановлено пунктом 12 статті 33 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ (далі - Закон № 167-ФЗ).

З 1 січня 2012 року перелік пільгових видів діяльності, зазначених у підпункті 8 пункту 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ, розширено. У нього додатково включені наступні види діяльності:

транспорт і зв'язок (раніше в пп. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ була вказана тільки допоміжна і додаткова транспортна діяльність);
роздрібна торгівля фармацевтичними та медичними товарами, ортопедичними виробами (пп. «я.8» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ);
виробництво гнутих сталевих профілів (пп. «я.9» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ);
виробництво сталевого дроту (пп. «я.10» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).

Для можливості застосування пільгових ставок новим категоріям пільговиків слід звернути увагу на коди КВЕД, заявлені в якості основного виду діяльності.

Наприклад, для виду діяльності «роздрібна торгівля фармацевтичними та медичними товарами, ортопедичними виробами» вони повинні бути наступними:

роздрібна торгівля фармацевтичними товарами - код КВЕД 52.31;
роздрібна торгівля медичними товарами та ортопедичними виробами - код КВЕД 52.32.

Перераховані коди входять в групу 52.3 «Роздрібна торгівля фармацевтичними та медичними товарами, косметичними та парфумерними товарами». У цю групу входять і інші коди видів діяльності, проте знижені тарифи можуть застосовувати тільки «спрощенці», які здійснюють види діяльності з кодами КВЕД 52.31 і 52.32.

Розділ «Транспорт і зв'язок» КВЕД, зокрема, включає коди 63.30 «Діяльність туристичних агентств» і 63.30.1 «Організація комплексного туристичного обслуговування». Власне турфірми і в 2011 році застосовували знижені тарифи.

Правила визначення основного виду діяльності в 2012 році не змінилися. Як і раніше, визнається основною, якщо частка доходів від неї становить не менше 70% загальної суми доходів страхувальника, розрахованої відповідно до положень НК РФ, тобто включаються в податкову базу при спрощеній системі (ч. 1.4 ст. 58 Закону № 212- ФЗ). При цьому слід пам'ятати, що «спрощенці» враховують доходи касовим методом, тому загальний обсяг доходів слід дивитися по книзі обліку доходів і витрат.

У листі Міністерства охорони здоров'я Росії від 18.07.2012 № 1844-17 зазначено, що при розрахунку загального обсягу доходів, слід підсумувати всі доходи платника (в т. Ч. Одержані від реалізації продукції (послуг) за всіма видами діяльності і позареалізаційні). А щоб визначити основний вид економічної діяльності з метою застосування знижених тарифів страхових внесків, потрібно підсумувати тільки доходи від реалізації продукції (послуг) при здійсненні відповідної діяльності.

Якщо основним видом діяльності організації, яка застосовує ССО, є вид діяльності, пойменований в пункті 8 частини 1 статті 58 Федерального закону № 212-ФЗ (при дотриманні вищевказаного умови про частку доходів від реалізації продукції і (або) наданих послуг за даним видом діяльності), то страхові внески в державні позабюджетні фонди сплачуються за зниженим тарифом щодо виплат усім працівникам, в т. ч. зайнятих у діяльності, перекладеної на сплату ЕНВД.

Основний вид діяльності підтверджується в РСВ-1 (затв. Наказом Міністерства охорони здоров'я України від 15.03.2012 № 232н). У ній для підтвердження правомірності застосування кожної пільги страхувальники заповнюють свої підрозділи в Розділі 3 «Розрахунок відповідності умов на право застосування зниженого тарифу для сплати страхових внесків». Зокрема, у тих страхувальників, які застосовують пільги по подп. 8 п. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ, повинен бути заповнений підрозділ 3.6.

Відзначимо, що норми частини 1.4 статті 58 Закону № 212-ФЗ побудовані таким чином, що почати використовувати знижені тарифи страхових внесків можна не тільки з початку календарного року, а й після закінчення будь-якого звітного періоду. Більш того, може статися, що тільки за підсумками року виручка від пільгованого виду діяльності досягне потрібного 70% -ного значення. І, незважаючи на це, страхувальник отримає право застосовувати знижений тариф страхових внесків з початку звітного (розрахункового) періоду, тобто з 1 січня.

Тим часом застосування ССО має масу обмежень: за кількістю працівників, за розміром доходів, за величиною залишкової вартості основних засобів і НМА і ін. При недотриманні таких платник податків вважається таким, що втратив право на спецрежим перейшло на загальний режим оподаткування з початку того кварталу, в якому допущено невідповідність встановленим вимогам (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Відповідно, автоматично в подібній ситуації страхувальник втрачає і можливість розраховуватися з позабюджетними фондами за зниженими ставками. Причому, як зазначили фахівці Міністерства охорони здоров'я Росії в листах від 24.11.2011 № 5004-19 і від 16.09.2011 № 3344-19, відбувається це за аналогією з положеннями НК РФ з початку того кварталу, в якому він втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування . Таким чином, якщо господарюючий суб'єкт «злетів» з ССО, наприклад, за підсумками II кварталу 2012 року в зв'язку з перевищенням граничного розміру доходів, допустимого на спецрежим, в розрахунку РСВ-1 ПФР за 2012 рік він повинен заповнити два Розділу 2. В одному з них, по суті, будуть відображені дані за перший квартал, коли застосовувався знижений тариф страхових внесків. У другому - за другий квартал, коли внески розраховувалися вже за загальним тарифом.

Втратити право застосування пільги можна і при втраті загального обсягу доходу по льготіремой основної діяльності. Якщо за підсумками I кварталу, півріччя, 9 місяців або року такий вид діяльності перестане бути основним, то доведеться доплачувати внески за загальними тарифами з початку звітного або розрахункового періоду, в якому допущено таке невідповідність (ч. 1.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ ). Оскільки розрахунковим періодом визнається рік, то суму внесків потрібно відновити і перерахувати до бюджету з початку року (лист Міністерства охорони здоров'я Росії від 15.09.2011 № 3333-19). При цьому з 2012 року пені не передбачено (ч. 1.3, 1.4, 5, 5.3, 5.6 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Якщо частка від основного виду діяльності «прийде в норму» за підсумками наступного звітного періоду, страхувальник знову набуває право на застосування зниженого тарифу безпосередньо з початку року. Перерахунок внесків в такій ситуації «спецрежімнікі» буде здійснювати вже в свою користь. Утворився ж надлишок йому слід повертати або зараховувати в рахунок майбутніх платежів в порядку, передбаченому статтею 26 Закону № 212-ФЗ. Таким чином, остаточно тариф страхових внесків, який повинен застосовувати «спрощенець», визначається як раз після закінчення року.

При заповненні діючої форми звіту РСВ-1 спрощенець повинен враховувати наступне.

Якщо спрощенець застосовує знижені тарифи відповідно до пункту 8 статті 58 Закону № 212-ФЗ, і частка доходів від основного виду діяльності за підсумками року становить не менше 70% в загальному обсязі виручки, то в розрахунку РСВ-1 ПФР за 2012 рік фірми і підприємці-роботодавці повинні заповнити один Розділ 2 з кодом тарифу «07». Такі «спрощенці» сплачують внески за тарифом 20% тільки в ПФР.

Якщо ж поріг в 70% доходів «спрощенцями» за підсумками року не подолана, то вони належать до платників, які застосовують основний тариф, і складають один Розділ 2 з кодом тарифу «52». Нагадаємо, що в 2012 році такі спрощенці сплачують страхові внески за загальним тарифом: в ПФР 22%, ФФОМС - 5,1%, ФСС - 5,9%.

Платники, які застосовують основний тариф страхових внесків і при цьому перебувають на якомусь із спеціальних податкових режимів, заповнюють дві таблиці розділу 2 РСВ-1 ПФР: окремо по основній системі оподаткування страховими внесками і окремо за спеціальними режимами і вказують код відповідного тарифу (лист ПФ РФ від 26.04.2011 № ТМ-30-25 / 4492).

У листі Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії від 01.06.2012 № 03-11-06 / 3/39 звернуто увагу, що знижені тарифи страхових внесків застосовуються тільки щодо діяльності, що обкладається в рамках льготируемой «спрощенки». При цьому відповідні організації та ВП можуть одночасно бути платниками інших податків (наприклад, ЕНВД).

У листі Міністерства охорони здоров'я Росії від 31.05.2012 № 1487-19 відомство відзначило, що пільговики, які застосовують пільгові тарифи, має право не нараховувати страхові внески з сум виплат працівникам, що перевищують граничну величину податкової бази (в 2012 р - 512 000 руб.).

Інші організації на ССО

У 2012-2013 роках ще ряд спрощенців можуть сплачувати страхові внески виключно в ПФР за пільговою ставкою 20% (ч. 3.4 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Серед них:

некомерційні організації, за винятком державних (муніципальних) установ, які застосовують УСН і здійснюють відповідно до установчих документів діяльність в областях соціального обслуговування населення, наукових досліджень і розробок, освіти та охорони здоров'я, культури і мистецтва (театри, бібліотеки, музеї та архіви), а також в області масового спорту (за винятком професійного). Пільга встановлена \u200b\u200bпунктом 11 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ. Для правомірності її застосування в новій формі РСВ-1 ПФР ці організації будуть заповнювати розділ 3.7. Розділ 2 вони будуть заповнювати з кодом «12»;
благодійні організації, які застосовують УСН (п. 12 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ). Дані організації будуть заповнювати Розділ 2 нової форми РСВ-1 з кодом «13».

Використовувати знижений тариф такі організації зможуть за умови, що за підсумками року, що передує року переходу організації на сплату страхових внесків за зниженими тарифами, не менше 70% суми всіх її доходів за вказаний період повинні становити в сукупності наступні види доходів:

у вигляді цільових надходжень на утримання НКО і ведення ними статутної діяльності відповідно до пункту 11 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ про страхові внески, які визначаються згідно з НК РФ;
у вигляді грантів, одержуваних для здійснення діяльності відповідно до того ж пунктом статті 58 Закону про страхові внески та які визначаються згідно з НК РФ;
від здійснення видів економічної діяльності, зазначених у підпунктах «р» - «ф», «я.4» - «я.6» пункту 8 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ про страхові внески. Тут маються на увазі такі види діяльності: наукові дослідження і розробки; утворення; охорона здоров'я та надання соціальних послуг; діяльність спортивних об'єктів; інша діяльність у сфері спорту; діяльність бібліотек, архівів, установ клубного типу (за винятком діяльності клубів); діяльність музеїв та охорона історичних місць і будівель; діяльність ботанічних садів, зоопарків та заповідників.

Умова про частку доходів повинно виконуватися за підсумками наступних періодів:

року, що передує розрахунковому періоду, в якому організація почала застосовувати знижені тарифи (ч. 5.1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ);
року, в якому використовуються відповідні тарифи (ч. 1 ст. 10, ч. 5.3 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).

Доходи визначаються за даними податкового обліку організації відповідно до НК РФ (ч. 5.2 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). При невиконанні необхідних вимог позбавляється права на застосування пільгових тарифів з початку періоду, в якому допущено невідповідність (ч. 5.3 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Ще одна нова в 2012 році пільгова категорія - це платники податків ЕНВД: аптечні організації та підприємці, які отримали ліцензію на фармацевтичну діяльність. Вони отримали право обчислювати страхові внески за зниженими тарифами, але тільки щодо виплат і винагород, вироблених фізичним особам у зв'язку із здійсненням фармацевтичної діяльності (подп. 10 п. 1 і п. 3.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ). Вони також в 2012-2013 роках сплачують внески лише в ПФР за пільговою ставкою 20% (ч. 3.4 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). Дані організації будуть заповнювати Розділ 2 нової форми РСВ-1 з кодом «11».

Що стосується аптечних організацій, згідно з нормами Федерального закону від 12.04.2010 № 61-ФЗ аптечна організація - організація, структурний підрозділ медичної організації, що здійснюють роздрібну торгівлю лікарськими препаратами, зберігання, виготовлення та відпуск лікарських препаратів для медичного застосування відповідно до вимог цього Закону .

Що стосується індивідуальних підприємців спеціально наголошено на необхідності наявності ліцензії на фармацевтичну діяльність. Слід сказати, що наявність ліцензії на фармацевтичну діяльність є необхідною умовою здійснення такої діяльності, встановленим на підставі Федерального закону від 12.04.2010 № 61-ФЗ.

Положення про ліцензування фармацевтичної діяльності затверджено Постановою Уряду РФ від 22.12.2011 № 1081. Ведення зведеного реєстру ліцензій здійснює Федеральна служба з нагляду в сфері охорони здоров'я і соціального розвитку. Відповідно до зазначеної постанови фармацевтична діяльність включає наступні роботи і послуги:

I. У сфері обігу лікарських засобів для медичного застосування:

оптова торгівля лікарськими засобами для медичного застосування;
зберігання лікарських засобів для медичного застосування;
зберігання лікарських препаратів для медичного застосування;
перевезення лікарських засобів для медичного застосування;
перевезення лікарських препаратів для медичного застосування;
роздрібна торгівля лікарськими препаратами для медичного застосування;
відпуск лікарських препаратів для медичного застосування;
виготовлення лікарських препаратів для медичного застосування.

II. У сфері обігу лікарських засобів для ветеринарного застосування:

оптова торгівля лікарськими засобами для ветеринарного застосування;
зберігання лікарських засобів для ветеринарного застосування;
зберігання лікарських препаратів для ветеринарного застосування;
перевезення лікарських засобів для ветеринарного застосування;
перевезення лікарських препаратів для ветеринарного застосування;
роздрібна торгівля лікарськими препаратами для ветеринарного застосування;
відпуск лікарських препаратів для ветеринарного застосування;
виготовлення лікарських препаратів для ветеринарного застосування.

Листом від 25.04.2012 № 15-03-18 / 08-4703 ФСС РФ направив для використання в роботі роз'яснення Міністерства охорони здоров'я Росії, в тому числі лист Міністерства охорони здоров'я Росії від 13.04.2012 № 19-6 / 3023271-2288. У ньому звернуто увагу, що аптечні організації, перекладені на ЕНВД, застосовують знижені тарифи страхових внесків тільки щодо виплат і винагород, вироблених на користь працівників, які мають право займатися фармацевтичною діяльністю. До працівників, які здійснюють фармацевтичну діяльність, відносяться, зокрема, особи, які отримали вищу або середню фармацевтичну освіту в нашій країні і мають сертифікат фахівця.

Ветеринарні аптечні організації, в тому числі перекладені на сплату ЕНВД, не має права застосовувати знижені тарифи, встановлені частиною 3.4 статті 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (лист Міністерства охорони здоров'я РФ від 03.04.2012 N 743-19). Такі аптеки застосовують протягом 2012 - 2013 років тарифи страхових внесків, встановлені частиною 1 статті 58.2 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (в ПФР - 22%, в ФСС РФ - 2,9%, в ФФОМС - 5,1 %).

Може виникати ситуація, коли у страхувальника виникає право на дві пільги - наприклад, він може здійснювати вид діяльності, по КВЕД потрапляє в пільгований за підпунктом 8 пункту 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ «Роздрібна торгівля фармацевтичними та медичними товарами, ортопедичними виробами» і одночасно бути аптечної організацією, яка застосовує ЕНВД. Яку пільгу їм застосувати? Оскільки в законі немає явних вказівок, як вирішувати цю ситуацію, пропонуємо читачам відслідковувати роз'яснення контролюючих органів або звернутися з питаннями в свій територіальний орган ПФР.

Але можна спробувати поміркувати на цю тему і прийняти рішення з урахуванням особливостей конкретного страхувальника.

По-перше, обидві пільги передбачають однаковий тариф - 20% внески тільки в ПФР.

По-друге, слід виконати умови застосування пільги. За першою пільгу потрібно застосовувати УСН і мати від цього виду діяльності виторг не менш 70%, а по другий - застосовувати ЕНВД по даному виду діяльності.

Тут слід, на нашу думку, врахувати переважаючий вид виручки. Якщо умова по ССО щодо виручки (70%) виконується, то слід заявляти цю пільгу. Якщо страхувальник боїться, що не досягне потрібного обсягу виручки за ССО, тоді слід застосовувати іншу пільгу, по ЕНВД, не прив'язану до виручки. Право вибору залишається за організацією. Але при цьому слід врахувати, що при пільзі на ССО можливо застосувати пільгу щодо всіх виплат, а при ЕНВД - тільки щодо виплат співробітникам, які працюють в рамках фармацевтичної діяльності, оподатковуваної ЕНВД.

У той же час може виникати ситуація, коли аптека, яка реалізує в роздробі ліки, застосовує ЕНВД, а з відпуску безкоштовних ліків пільговикам застосовує загальний режим оподаткування. Згідно з роз'ясненнями Міністерства охорони здоров'я Росії (лист від 31.05.2012 № 1491-19) аптечна організація дійсно може застосовувати одночасно і загальний режим оподаткування щодо відпустки безкоштовних лікарських засобів і ЕНВД.

Відносно фармацевтів, зайнятих відпусткою безкоштовних ліків, аптека може застосовувати знижений тариф. А якщо працівники аптеки реалізують ще й косметику, що не має відношення до фармацевтичної діяльності, то при розрахунку страхових внесків зарплату треба враховувати окремо і застосовувати відповідні шкали для кожної частки зарплати.

У листі Міністерства охорони здоров'я Росії від 10.07.2012 № 1762-17 відомство підтвердило позицію про те, що безкоштовний відпуск ліків не є окремим видом діяльності. Тому аптека має право застосовувати пільгу щодо працівників, зайнятих фармацевтичною діяльністю, в т.ч. зайнятих відпусткою безкоштовних ліків.

А в листі Міністерства охорони здоров'я Росії від 26.03.2012 № 842-19 пішло ще далі. Воно вказало, що якщо діяльність аптечної організації з роздрібної торгівлі лікарськими засобами перебувати на ЕНВД, а інша фармацевтична діяльність, наприклад, виготовлення лікарських засобів і їх реалізацією на ОСНО, то організація має право застосовувати знижений тариф страхових внесків щодо виплат по всім співробітникам, зайнятим в фармацевтичної діяльності, незважаючи на застосовувану систему оподаткування.

Поєднання УСН і ЕНВД

На практиці організації нерідко поєднують різні режими оподаткування, зокрема ССО і ЕНВД. У зв'язку з цим виникає питання: чи може страхувальник, який застосовує ССО і відповідає «пільговим» вимогам, застосовувати знижені тарифи страхових внесків, якщо він одночасно є платником ЕНВД по іншому виду діяльності?

Лист Мінфін Росії від 26.07.2012 № 03-11-06 / 3/55 розшифровує порядок обліку працівників, зайнятих в кожному виді діяльності для платників податків, які надають побутові послуги населенню (ЕНВД) і здійснюють іншу діяльність (ССО).

Вони повинні вести окремий облік працівників. Причому, якщо в цих видах діяльності беруть участь одні й ті ж співробітники, тобто окремий облік працівників забезпечити неможливо, то при обчисленні ЕНВД враховується загальна чисельність співробітників за всіма видами діяльності.

У деяких випадках суми витрат по страхових внесках неможливо розподілити між видами підприємницької діяльності, наприклад, у працівників, зайнятих одночасно в сферах діяльності, які оподатковуються різними податковими режимами (адміністративно-управлінський персонал). У цьому випадку розподіл сум страхових внесків здійснюється пропорційно часткам доходів у загальному обсязі доходів, отриманих при застосуванні відповідних спецрежимів (листа Мінфіну Росії від 17.02.2011 № 03-11-06 / 3/22, від 10.11.2011 № 03-11-06 / 2/157). Відзначимо: у даному контексті мова йде саме про суми внесків, які розраховуються з усієї зарплати працівника, незалежно від того, в якому вигляді діяльності він бере участь. Розподіл внесків здійснюється в такому ж порядку, що і поділ «загальних» витрат між видами діяльності, що має бути закріплено в обліковій політиці.

У зв'язку з цим сума податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, і сума єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності зменшуються платниками податків в порядку, передбаченому статтями 346.21 і 346.32 НК РФ, на суму страхових внесків, віднесених в зазначеному порядку до відповідних видів діяльності (лист Мінфіну Росії від 20.10.2011 № 03-11-06 / 2/143).

Якщо працюють інваліди

Може виникати ситуація, коли організація має право на знижені тарифи при розрахунку страхових внесків з виплат всім своїм працівникам, але при цьому у неї працюють інваліди, з виплат яким внески можна сплачувати також за зниженими тарифами, але вже за іншими, які призначені спеціально для інвалідів . Виникає питання, який тариф застосовувати по відношенню до виплат, виробленим працівникам-інвалідам: знижений «спрощений» або «інвалідний»?

Це питання виникало і в 2011 році, але тоді ситуація була такою: знижені тарифи для спрощенців були вище, ніж тарифи для працівників-інвалідів. З даного питання Мінздоровсоцрозвитку Росії в листі від 18.03.2011 № 871-19 давало спеціальні роз'яснення. Суть їх зводилася до наступного. Якщо організація застосовує ССО і користується пільговими тарифами внесків, зазначеними в частині 3.2 статті 58 Закону № 212-ФЗ, а також виробляє виплати інвалідам I, II або III групи, то страхові внески щодо цих виплат розраховуються за нижчими тарифами, встановленими ч. 2 ст. 58 Закону № 212-ФЗ. Іншими словами, щодо виплат інвалідам застосовується «інвалідний» тариф, як більш низький.

А з 2012 року тарифи пільговиків на спрощеній системі оподаткування стали нижче (20%), ніж тарифи по виплатах інвалідам (20,2%). Тому щодо інвалідів страхові внески спрощенця виходять завищеними.

Мінздоровсоцрозвитку Росії розглянуло цю дилему в листах від 15.03.2012 № 19-6 / 3012573-1842 і від 24.07.2012 № 17-3 / 39. На думку відомства, якщо компанія застосовує більш низький тариф щодо виплат на користь всіх працівників, то вона має право його застосовувати і щодо інвалідів. У зв'язку з виходом даних роз'яснень компанія має право провести перерахунок страхових внесків, сплачених раніше у позабюджетні фонди і повернути переплату або зарахувати її в рахунок майбутніх платежів / погашення заборгованості по пені і штрафів за відповідними внесками.

Але при втраті права на знижений тариф доведеться всім працівникам перерахувати виплати за звичайними тарифами. Але внески з виплат інвалідам можна буде перераховувати за нижчими - «інвалідним» тарифами. Адже вони від виду діяльності організації ніяк не залежать.

Застосування знижених тарифів в "1С: Зарплату і управлінні персоналом 8"

Для того щоб в програмі «1С: Зарплата і 8» вести облік із застосуванням знижених тарифів, потрібно виконати відповідні налаштування Параметрів обліку. на Закладці Податковий облік слід вибрати систему налообложенія (рис. 1).

Мал. 1

на закладці Страхові внески слід вибрати відповідний тариф (рис. 2).

Мал. 2

Згодом при нарахуванні страхових внесків відповідно до обраної шкалою буде проводитися весь розрахунок і, відповідно, буде формуватися «зарплатна» звітність.

Як вже писали вище, в даний час немає роз'яснень Міністерства охорони здоров'я про порядок застосування знижених тарифів страхових внесків при суміщенні організацією різних режимів оподаткування, зокрема ССО і ЕНВД (наприклад, фармацевтична організація, яка застосовує ССО і сплачує ЕНВД). Немає ясності, як застосовувати пільги зі сплати страхових внесків, як слід виділити працю співробітників (в рамках ЕНВД або відносяться до фармацевтичної діяльності) і визначити базу для нарахування страхових внесків для застосування пільг зі сплати страхових внесків. До виходу роз'яснень Мінздравсоцразівтія пропонується наступний варіант обліку.

Звітність і проводки будуть сформовані відповідно до виробленими установками.

Федеральний закон під номером 212 регулював порядок сплати страхових внесків до Пенсійного фонду та фондів соціального та медичного страхування. ФЗ 212 втратив чинність з першого січня 2017 року. З цього моменту порядок обов'язкового страхування регламентується главою 34 Податкового кодексу РФ. Однак окремі положення ФЗ 212 все ще актуальні до внесення відповідних поправок в НК.

ФЗ 212 був прийнятий в 2009 році. Його основне призначення полягало в забезпеченні порядку внесення коштів на соціальне страхування. Структурно в законі виділені наступні глави:

загальні положення та поняття, що використовуються в документі;
процедура сплати страхових внесків;
порядок забезпечення виконання зобов'язань по сплаті;
права і обов'язки платників;
контроль над сплатою необхідних сум;
порушення у сплаті і відповідальність;
процедура оскарження актів контролюючих органів.

3 липня 2016 був виданий закон, за яким основні положення були перенесені до Податкового кодексу у вигляді голови 34. Однак для регулювання сплати страхових внесків та визначення заборгованості до 2017 року застосовуються ті норми закону, які були актуальні в необхідний час.

Останні зміни були внесені в грудні 2016 року, Вже після прийняття рішення про скасування закону. Даний момент підтверджує, що незважаючи на скасування, редакція закону продовжує залишатися актуальною.

Останні зміни Закону «Про страхові внески»

Останні зміни в ФЗ 212 спрямовані на приведення формулювань в актуальний стан. Для наочності слід розглянути поправки по окремих статтях.

Стаття 7 ФЗ 212 регулює об'єкти оподаткування страховими внесками. Останні поправки були введені в 2015 році, визначивши додатковий перелік відповідних об'єктів.

Ст 8 Закону 212 вказує на базу для нарахування страхових внесків. Останні зміни в формулювання окремих положень було внесено в 2014 році.

Стаття 9 ФЗ 212 регулює суми, які не підлягають обкладенню страховими внесками. Останні зміни були внесені в листопаді 2016 і змінили редакцію окремих частин.

Стаття 11 Закону про страхові внески вказує конкретну дату здійснення виплат та інших винагород. З моменту публікації ФЗ 212 змін не вносилося.

Ст 14 ФЗ 212 регулює розмір відрахувань. Останні поправки були внесені в 2014 році. Торкнулися вони редакції окремих частин.

У статті 15 Федерального закону 212 про порядок обчислення останні зміни були внесені в 2015 році. Відредаговано редакція про відокремлені підрозділи юридичної особи.

Ст 19 ФЗ 212 наказує порядок стягнення недоїмок по страхових внесках. Ряд змін був введений в 2013 - стаття доповнилася кількома частинами. Однак останні поправки були внесені в 2014 році до редакції одного з документів.

Стаття 44 Закону про страхові внески з 1 січня 2015 року втратила силу. Скасування засноване на рішенні Конституційного Суду РФ, який визнав це положення не відповідає основному закону країни.

Стаття 58 ФЗ 212 наказує перелік категорій платників, які мають право на знижені тарифи по страхових внесках. Останні поправки в це положення було введено в 2015 році. Торкнулися вони формулювання однієї з частин.

Окремо в останніх змінах слід розглянути визнання Закону про страхові внески застарілим і введення на його місце 34 глави НК РФ. Вона була введена 3 липня 2016 року, вступила в чинності 1 січня 2017. Її положення визначають платників страхових внесків, особливості сплати та стягнення, тарифи та інші організаційні аспекти.

У перспективі очікується, що нове правове регулювання страхових внесків буде активно доопрацьовуватися. До уваги будуть прийматися не тільки актуальні норми законодавства, а й втратило силу ФЗ 212, який приймає за основу для регулювання системи відрахувань.

завантажити

Завантажити Федеральний закон 212 ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації" можна за наступною. Текст законоположення буде корисний для вивчення змін в законодавстві.

Для актуальної інформації по відрахуваннях на соціальне страхування слід звернутися до чолі 34 НК РФ. Завантажити її можна. Порядок, який діє з початку 2017 року, регламентується її положеннями.

Відповідно до змін, внесених до статті 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (далі - Закон № 212-ФЗ), з 1 січня 2012 року розширено перелік платників страхових внесків, які мають право на застосування знижених тарифів страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. У статті Л.П. Фомічова (аудитор) аналізує, хто має право на знижений тариф, які умови повинні бути при цьому дотримано з урахуванням офіційних роз'яснень Міністерства охорони здоров'я. Методисти фірми "1С" дають рекомендації, як налаштувати програму «1С: Зарплата і управління персоналом 8» на застосування зниженого тарифу.

сільськогосподарські товаровиробники;
організації народних художніх промислів;
сімейні (родові) громади корінних нечисленних народів Півночі, що займаються традиційними галузями господарювання;
організації та індивідуальні підприємці, які застосовують ЕСХН;
організації, підприємці та громадяни, які виплачують винагороди інвалідам I, II або III групи, щодо таких виплат;
громадські організації інвалідів;
організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо дотримані вимоги про чисельність інвалідів та частці їх заробітної плати у фонді оплати праці;
установи, які створені для досягнення соціально значущих цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам, якщо єдиним власником майна установи є громадська організація інвалідів;
резиденти техніко-впроваджувальних і туристично-рекреаційних особливих економічних зон (далі - СЕЗ);
господарські товариства, які створені після 13 серпня 2009 року бюджетними науковими установами та вищими навчальними закладами;
організації, що здійснюють діяльність в сфері інформаційних технологій (IT-компанії);
організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють діяльність в галузі засобів масової інформації;
страхувальники, які застосовують УСН і основний вид діяльності яких вказано в пункті 8 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ;
некомерційні організації, які застосовують УСН і здійснюють відповідно до установчих документів діяльність, зазначену в пункті 11 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ;
благодійні організації, які застосовують УСН;
аптечні організації, які сплачують ЕНВД, і індивідуальні підприємці, що мають ліцензію на фармацевтичну діяльність і сплачують ЕНВД;
страхувальники, що виробляють виплати та інші винагороди членам екіпажів суден, зареєстрованих в Російському міжнародний реєстр суден;
організації, які надають інжинірингові послуги;
організації - учасники проекту по здійсненню досліджень, розробок і комерціалізації їх результатів в інноваційному центрі «Сколково».

Спрощенці, чий вид діяльності зазначений у подп. 8 п. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ

транспорт і зв'язок (раніше в пп. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ була вказана тільки допоміжна і додаткова транспортна діяльність);
роздрібна торгівля фармацевтичними та медичними товарами, ортопедичними виробами (пп. «я.8» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ);
виробництво гнутих сталевих профілів (пп. «я.9» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ);
виробництво сталевого дроту (пп. «я.10» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).

роздрібна торгівля фармацевтичними товарами - код КВЕД 52.31;
роздрібна торгівля медичними товарами та ортопедичними виробами - код КВЕД 52.32.

Правила визначення основного виду діяльності в 2012 році не змінилися. Як і раніше, визнається основною, якщо частка доходів від неї становить не менше 70% загальної суми доходів страхувальника, розрахованої відповідно до положень статті 346.15 НК РФ, тобто включаються в податкову базу при спрощеній системі (ч. 1.4 ст. 58 Закону № 212-ФЗ). При цьому слід пам'ятати, що «спрощенці» враховують доходи касовим методом, тому загальний обсяг доходів слід дивитися по книзі обліку доходів і витрат.

При заповненні діючої форми звіту РСВ-1 спрощенець повинен враховувати наступне.

Інші організації на ССО

некомерційні організації, за винятком державних (муніципальних) установ, які застосовують УСН і здійснюють відповідно до установчих документів діяльність в областях соціального обслуговування населення, наукових досліджень і розробок, освіти та охорони здоров'я, культури і мистецтва (театри, бібліотеки, музеї та архіви), а також в області масового спорту (за винятком професійного). Пільга встановлена \u200b\u200bпунктом 11 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ. Для правомірності її застосування в новій формі РСВ-1 ПФР ці організації будуть заповнювати розділ 3.7. Розділ 2 вони будуть заповнювати з кодом «12»;
благодійні організації, які застосовують УСН (п. 12 ч. 1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ). Дані організації будуть заповнювати Розділ 2 нової форми РСВ-1 з кодом «13».

у вигляді цільових надходжень на утримання НКО і ведення ними статутної діяльності відповідно до пункту 11 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ про страхові внески, що визначаються згідно з пунктом 2 статті 251 НК РФ;
у вигляді грантів, одержуваних для здійснення діяльності відповідно до того ж пунктом статті 58 Закону про страхові внески та які визначаються згідно з підпунктом 14 пункту 1 статті 251 НК РФ;
від здійснення видів економічної діяльності, зазначених у підпунктах «р» - «ф», «я.4» - «я.6» пункту 8 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ про страхові внески. Тут маються на увазі такі види діяльності: наукові дослідження і розробки; утворення; охорона здоров'я та надання соціальних послуг; діяльність спортивних об'єктів; інша діяльність у сфері спорту; діяльність бібліотек, архівів, установ клубного типу (за винятком діяльності клубів); діяльність музеїв та охорона історичних місць і будівель; діяльність ботанічних садів, зоопарків та заповідників.

Умова про частку доходів повинно виконуватися за підсумками наступних періодів:

року, що передує розрахунковому періоду, в якому організація почала застосовувати знижені тарифи (ч. 5.1 ст. 58 Закону № 212-ФЗ);
року, в якому використовуються відповідні тарифи (ч. 1 ст. 10, ч. 5.3 ст. 58 Закону № 212-ФЗ).

Доходи визначаються за даними податкового обліку організації відповідно до статті 346.15 НК РФ (ч. 5.2 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ). При невиконанні необхідних вимог некомерційна організація позбавляється права на застосування пільгових тарифів з початку періоду, в якому допущено невідповідність (ч. 5.3 ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ).

I. У сфері обігу лікарських засобів для медичного застосування:

оптова торгівля лікарськими засобами для медичного застосування;
зберігання лікарських засобів для медичного застосування;
зберігання лікарських препаратів для медичного застосування;
перевезення лікарських засобів для медичного застосування;
перевезення лікарських препаратів для медичного застосування;
роздрібна торгівля лікарськими препаратами для медичного застосування;
відпуск лікарських препаратів для медичного застосування;
виготовлення лікарських препаратів для медичного застосування.

II. У сфері обігу лікарських засобів для ветеринарного застосування:

оптова торгівля лікарськими засобами для ветеринарного застосування;
зберігання лікарських засобів для ветеринарного застосування;
зберігання лікарських препаратів для ветеринарного застосування;
перевезення лікарських засобів для ветеринарного застосування;
перевезення лікарських препаратів для ветеринарного застосування;
роздрібна торгівля лікарськими препаратами для ветеринарного застосування;
відпуск лікарських препаратів для ветеринарного застосування;
виготовлення лікарських препаратів для ветеринарного застосування.

По-перше, обидві пільги передбачають однаковий тариф - 20% внески тільки в ПФР.

Поєднання УСН і ЕНВД

Якщо працюють інваліди

Застосування знижених тарифів в "1С: Зарплату і управлінні персоналом 8"

Для того щоб в програмі «1С: Зарплата і управління персоналом 8» вести облік із застосуванням знижених тарифів, потрібно виконати відповідні налаштування Параметрів обліку. на Закладці Податковий облік слід вибрати систему налообложенія (рис. 1).

Мал. 1

на закладці Страхові внески слід вибрати відповідний тариф (рис. 2).

Мал. 2

В «1С: Зарплату і управлінні персоналом 8» є можливість управління нарахуваннями. У документі Нарахування страхових внесків на закладках Осн. нарахування і Доп. нарахування передбачено спеціальне поле ЕНВД, Що дозволяє виділити нарахування, враховані при розрахунку ЕНВД (рис. 3).

Для співробітників фармацевтичної організації потрібно встановити прапор Використовується працю фармацевтів в настройках параметрів обліку на закладці Розрахунок страхових внесків (Рис. 4) .

Мал. 4

При включенні цієї настройки розрахунок страхових внесків з виплат і інших винагород фармацевтам аптечних установ буде проводитися по зниженим тарифом. Посади співробітників, що відносяться до фармацевтам, повинні бути відзначені прапором Є фармацевтичної посадою (Рис. 5) .

Мал. 5

При розрахунку страхових внесків поле Дохід фармацевта в аптеці в комбінації з полем ЕНВД на закладках Осн. нарахуванняі Доп. нарахування дає можливість користувачу керувати цими нарахуваннями для розрахунку внесків (рис. 6).

Мал. 6

Не забудьте після маніпуляцій з прапорцями на закладці внески виконати перерахунок.

Звітність і проводки будуть сформовані відповідно до виробленими установками.

Податкового кодексу Російської Федерації, для організацій народних художніх промислів і сімейних (родових) громад корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру і Далекого Сходу Російської Федерації, котрі займаються традиційними галузями господарювання. Інформацію про відповідність і невідповідність сільськогосподарських товаровиробників критеріям, зазначеним у статті 346.2 Податкового кодексу Російської Федерації, податкові органи надають до органів контролю за сплатою страхових внесків в електронній формі в порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін, укладеним між федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з контролю і нагляду за дотриманням законодавства Російської Федерації про податки і збори, і Пенсійним фондом Російської Федерації, а також угодою про інформаційний обмін, укладеним між федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції по контролю і нагляду за дотриманням законодавства Російської Федерації про податки і збори, і фондом соціального страхування Російської Федерації;

2) для організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують єдиний сільськогосподарський податок;

3) для платників страхових внесків, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, які є інвалідами I, II або III групи, - щодо зазначених виплат та винагород, для громадських організацій інвалідів, для організацій, статутний капітал якого повною мірою складається з вкладів громадських організацій інвалідів і в яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50 відсотків, а частка заробітної плати інвалідів у фонді оплати праці складає не менше 25 відсотків, для установ, створених для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших соціальних цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам (іншим законним представникам), єдиними власниками майна яких є громадські організації інвалідів, за винятком платників страхових внесків, що займаються виробництвом і (або) реалізацією підакцизних тов арів, мінеральної сировини, інших корисних копалин, а також інших товарів відповідно до переліку, затвердженого Урядом Російської Федерації за поданням загальноросійських громадських організацій інвалідів;

4) для господарських товариств і господарських партнерств, діяльність яких полягає в практичному застосуванні (впровадженні) результатів інтелектуальної діяльності (програм для електронних обчислювальних машин, баз даних, винаходів, корисних моделей, промислових зразків, селекційних досягнень, топологій інтегральних мікросхем, секретів виробництва (ноу хау), виняткові права на які належать засновникам (учасникам) (в тому числі спільно з іншими особами) таких господарських товариств, учасникам таких господарських партнерств - бюджетним науковим установам та автономним науковим установам або освітнім організаціям вищої освіти, що є бюджетними установами, автономними установами . Реєстр обліку повідомлень про створення господарських товариств і господарських партнерств ведеться уповноваженим Урядом Російської Федерації федеральним органом виконавчої влади і передається до органу контролю за сплатою страхових внесків не пізніше 1-го числа місяця, наступного за звітним періодом, в порядку, затвердженому Кабінетом Міністрів України;

5) для організацій і індивідуальних підприємців, які уклали з органами управління особливими економічними зонами угоди про здійснення техніко-впроваджувальної діяльності та які виробляють виплати фізичним особам, які працюють в техніко-впроваджувальної особливої \u200b\u200bекономічної зони або промислово-виробничої особливої \u200b\u200bекономічної зони, для організацій і індивідуальних підприємців, уклали угоди про здійснення туристсько-рекреаційної діяльності та які виробляють виплати фізичним особам, які працюють в туристично-рекреаційних особливих економічних зонах, об'єднаних рішенням Уряду Російської Федерації в кластер;

я.9) виробництво гнутих сталевих профілів;

Інформація про зміни:

я.10) виробництво сталевого дроту.

9) для платників страхових внесків, які виробляють виплати й інші винагороди членам екіпажів суден, зареєстрованих в Російському міжнародний реєстр суден, за винятком суден, що використовуються для зберігання і перевалки нафти, нафтопродуктів в морських портах Російської Федерації, за виконання трудових обов'язків члена екіпажу судна, - щодо зазначених виплат та винагород;

1,9 відсотка

2,4 відсотка

2,3 відсотка

3,7 відсотка

3. Протягом 2012-2019 років для платників страхових внесків, зазначених у пунктах 4-6 частини 1

Найменування	2012-2017 роки

Фонд соціального страхування Російської Федерації (за винятком випадків, передбачених пунктом 2.1 частини 2 статті 12 цього Закону)	2,0 відсотка	2,9 відсотка	2,9 відсотка
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування	4,0 відсотка	5,1 відсотка	5,1 відсотка

3.1. Протягом 2011 - 2014 років для платників страхових внесків, зазначених у пункті 7 частини 1 цієї статті, застосовуються такі тарифи страхових внесків:

Найменування
Пенсійний фонд Російської Федерації
Фонд соціального страхування Російської Федерації	2,9 відсотка	2,9 відсотка	2,9 відсотка	2,9 відсотка
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування	1,1 відсотка	3,3 відсотка	3,5 відсотка	3,9 відсотка
	2,0 відсотка	0,0 відсотка	0,0 відсотка	0,0 відсотка.

Фонд соціального страхування Російської Федерації

2,9 відсотка

Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування

3,1 відсотка

Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування

2,0 відсотка.

3.3. Протягом 2012 - 2027 років для платників страхових внесків, зазначених у пункті 9 частини 1 цієї статті, застосовуються такі тарифи страхових внесків:

Найменування	2012 - 2027 роки
Пенсійний фонд Російської Федерації	0,0 відсотка
Фонд соціального страхування Російської Федерації	0,0 відсотка
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування	0,0 відсотка

3.4. Протягом 2012 - 2018 років для платників страхових внесків, зазначених у пунктах 8, 10-12, 14 частини 1 цієї статті, застосовуються такі тарифи страхових внесків:

Найменування		2013 - 2018 роки
Пенсійний фонд Російської Федерації
Фонд соціального страхування Російської Федерації	0,0 відсотка	0,0 відсотка
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування	0,0 відсотка	0,0 відсотка.

3.5. Протягом 2012 - 2013 років для платників страхових внесків, зазначених у пункті 13 частини 1 цієї статті, застосовуються такі тарифи страхових внесків:

Найменування
Пенсійний фонд Російської Федерації
Фонд соціального страхування Російської Федерації	2,9 відсотка	2,9 відсотка
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування	5,1 відсотка	5,1 відсотка.

4. Зазначені в пункті 4 частини 1 частиною 3 цієї статті, при виконанні ними таких умов:

1) здійснення науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт і практичне застосування (впровадження) результатів інтелектуальної діяльності. Під науково-дослідними і дослідно-конструкторськими роботами маються на увазі роботи по створенню нової або удосконалення виробленої продукції (товарів, робіт, послуг), зокрема винахідництво;

2) застосування спрощеної системи оподаткування.

5. Зазначені в пункті 6 частини 1 цієї статті платники страхових внесків застосовують тарифи страхових внесків, передбачені або 2.2 статті 57 цього Закону, а також у разі позбавлення її державної акредитації така організація позбавляється права застосовувати тарифи страхових внесків, передбачені частиною 3 цієї статті, з початку періоду, в якому допущено таке невідповідність і (або) анульована державна акредитація.

5.1. Зазначені в пункті 11 частини 1 цієї статті платники страхових внесків застосовують тарифи страхових внесків, передбачені частиною 3.4 цієї статті, за умови, що за підсумками року, що передує року переходу організації на сплату страхових внесків за тарифами страхових внесків, передбачених частиною 3.4 цієї статті, не менше 70 відсотків суми всіх доходів організації за вказаний період становлять в сукупності наступні види доходів:

Цієї статті, за даними податкового обліку організації відповідно до цієї статті, з початку періоду, в якому допущено невідповідність умовам, зазначеним у цій частині. При визначенні обсягу доходів організації для перевірки відповідності виконання умов, встановлених частиною 5.1 цієї статті, враховуються цільові надходження і гранти, що надійшли і не використані організацією за підсумками попередніх розрахункових періодов.частью 3.5 цієї статті, становить не менше 100 чоловік;

3) організацією отримано позитивний висновок експертної ради з техніко-впроваджувальним особливим економічним зонам, створеного відповідно до Федерального закону від 22 липня 2005 року N 116-ФЗ "Про особливі економічні зони в Російській Федерації". Інформація про наявність у організації, яка надає інжинірингові послуги, позитивного висновку експертної ради з техніко-впроваджувальним особливим економічним зонам, створеного відповідно до Федерального закону від 22 липня 2005 року N 116-ФЗ "Про особливі економічні зони в Російській Федерації", надається в органи контролю за сплатою страхових внесків федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері створення і функціонування спеціальних економічних зон на території Російської Федерації, в електронному вигляді в порядку, визначеному угодою про інформаційний обмін. Зазначена інформація передається до органів контролю за сплатою страхових внесків не пізніше 1-го числа місяця, наступного за звітним періодом.

Статтею 15 цього Закону.

6. У 2011 - 2027 роках доходи, що випадають бюджетів державних позабюджетних фондів у зв'язку з встановленням знижених тарифів страхових внесків платникам страхових внесків, зазначених у частині 1 цієї статті, компенсуються за рахунок міжбюджетних трансфертів з федерального бюджету, що надаються бюджетам Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування. Обсяг зазначеної компенсації визначається як різниця між сумою страхових внесків, яку могли б сплатити зазначені платники страхових внесків відповідно до тарифів, встановлених частиною 2 статті 12 цього Закону, і сумою страхових внесків, що підлягає сплаті ними відповідно до частин 2,, 3.1 - 3.5 цієї статті, та встановлюється на черговий фінансовий рік федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період.