Коди бюджетної класифікації. Що таке код бюджетної класифікації (КБК) Податкові доходи у бюджетній класифікації

При заповненні платіжного доручення завжди слід зазначати код бюджетної класифікації. Що мається на увазі під цим поняттям? Коди бюджетної класифікації (КБК)– це спеціальне кодування, введене саме для заповнення платіжних доручень щодо кожного виду податкового платежу. З 1 січня 2005 року було запроваджено нові коди бюджетної класифікації (КБК) після затвердження в Наказі Мінфіну Росії № 72н від 27.08.2004. Спочатку максимальна довжина поля 104 розрахункового документа включала 7 розрядів. Однак після публікації Вказівки Банку Росії від 25.08.04 №1493-У «Про особливості застосування форматів розрахункових документів при здійсненні електронних розрахунків через розрахункову мережу Банку Росії» ця величина була збільшена до 20 символів (розрядів).

Структура коду бюджетної класифікації доходів (КБК) Російської Федерації

Якщо ви зовсім не знайомі з бюджетною класифікацією, КБК завжди можна уточнити за спеціальною Таблицею кодів бюджетної класифікації доходів бюджетів Російської Федерації. Бюджетна класифікаціяперебуває під адмініструванням Федеральної податкової служби. Сама Таблиця була наведена в листі Федеральної податкової служби Російської Федерації від 16.12.2005 № ММ-6-10/1059. Сама ж бюджетна класифікація виглядає так:

Тепер розглянемо дані таблиці докладніше.

Частина 1 – код адміністратора

Частина 1 – це код адміністратора. Воно складається із трьох розрядів. Адміністратор займає 1, 2 та 3 ряди КБК, складається з трьох символів. До цієї частини вноситься номер, присвоєний головному розпоряднику згідно з переліком уповноважених осіб із боку бюджету. Як адміністратор надходжень до бюджету держави можуть виступати:

Податкові органи;
- органи місцевого самоврядування;
- органи управління державних позабюджетних фондів;
- Інші органи державної влади;
- фізичні чи юридичні особи, діяльність яких регламентується переліченими вище органами;
- муніципальні установи, створені вказаними органами.

Коди адміністраторів можуть бути подані у такому вигляді:
1. Код Пенсійного фонду Російської Федерації - 392-0-00-00-000...
2. Код Федерального фонду обов'язкового соціального страхування – 394-0-00-00-000…
3. Код Федеральної податкової служби Російської Федерації - 182-0-00-00-000 ... і т.д.

Частина 2 – Код виду доходів

Друга частина КБК з 4 по 13 розряд є коди доходів бюджетної класифікаціїРосійської Федерації. Кожна категорія цієї частини складається із 10 символів. Група - це четвертий розряд коду класифікації доходів бюджетів Російської Федерації. Вона передбачає наявність чотирьох категорій:

000-1-00-00-000-00… - доходи;
000-2-00-00-000-00… - перерахування на безоплатній основі;
000-3-00-00-000-00… - доходи, одержані від підприємницької чи іншої діяльності, що приносить прибуток.

Усі платежі, що контролюються податковими органами, перебувають у групі №1 – «Доходи».

Коди доходів бюджетної класифікації представлені у 5-6 розрядах підгрупи. Її наповнення залежить від належності платежу до конкретної групи. У групі «Доходи» є такі підгрупи кодів бюджетної класифікації (КБК):

000-1-01-00-000-00 - податки на доходи та прибуток;
000-1-02-00-000-00 - податки та внески, що виробляються на соціальні потреби;
000-1-03-00-000-00 - податки на товари (послуги, роботи), що реалізуються на території Російської Федерації;
000-1-04-00-000-00 - податки на товари, ввезення яких складає територію Російської Федерації;
000-1-05-00-000-00 - податки на сукупний дохід фізичних чи юридичних осіб;
000-1-06-00-000-00 – податки на майно фізичних чи юридичних осіб;
000-1-07-00-000-00 – податки за використання природних ресурсів;
000-1-08-00-000-00 - державне мито;
000-1-09-00-000-00 - заборгованості зі скасованих зборів, податків та інших платежів, що мають обов'язковий характер;
000-1-10-00-000-00 – доходи осіб від зовнішньоекономічної діяльності;
000-1-11-00-000-00 - доходи від використання майна, що знаходиться у муніципальній чи державній власності;
000-1-12-00-000-00 – платежі за використання природних ресурсів;
000-1-13-00-000-00 – доходи, одержані після надання платних послуг;
000-1-14-00-000-00 – доходи, отримані внаслідок продажу нематеріальних та матеріальних активів;
000-1-15-00-000-00 - адміністративні збори та платежі;
000-1-16-00-000-00 – санкції, штрафи та плата за відшкодування збитків;
000-1-17-00-000-00 – інші доходи неподаткового типу;
000-1-18-00-000-00 - доходи бюджетів бюджетної системи Російської Федерації, отримані в результаті повернення залишків субвенцій та субсидій минулих років;
000-1-19-00-000-00 - повернення залишків субвенцій та субсидій минулих років.

До групи «Безкоштовні надходження» включені такі коди бюджетної класифікації (КБК) за підгрупами:

000-2-01-00-000-00 - надходження від нерезидентів на безоплатній основі;
000-2-02-00-000-00 - надходження з інших бюджетів бюджетної системи Російської Федерації на безоплатній основі, крім бюджетів державних позабюджетних фондів;
000-2-03-00-000-00 – безоплатні надходження з боку державних організацій;
000-2-05-00-000-00 – надходження від наднаціональних організацій безоплатного характеру;
000-2-07-00-000-00 - інші надходження на безоплатній основі.

Також існує група під назвою "Доходи від підприємницької та іншої діяльності, що приносить дохід", до складу якої входять такі підгрупи кодів бюджетної класифікації:

000-3-01-00-000-00 – доходи, отримані від власності з підприємницької та іншої діяльності, що приносить дохід;
000-3-02-00-000-00 – дохід від ринкового продажу товарів та послуг;
000-3-03-00-000-00 – надходження безоплатного характеру від підприємницької та іншої діяльності, що забезпечує отримання доходу;
00-3-04-00-000-00 - цільові відрахування від муніципальних та державних лотерей.

7-8 розряди коду класифікації доходів бюджетів Російської Федерації займає стаття. Дані розряди зазвичай вказуються в розрахункових документах строго та гранично точно. Вони відповідають значенням, які включають коди бюджетної класифікації видатківта доходів бюджетів Російської Федерації.

9-11 розряди КБК відведено Підстаття. Вони також вказуються гранично точно та перевіряються досить суворо.

12-13 розряди включає Елемент. Зазвичай у цих категоріях вказують код елемента доходів, який закріплюється різними суб'єктами залежно від виду доходу. Скажімо, залежно від повноважень органів щодо встановлення платежу, податкові доходи закріплюються за певним рівнем бюджетної системи РФ:

органами влади суб'єктів РФ;
- Федеральними органами влади;
- органами влади муніципальних утворень, відповідно до законодавчих норм Російської Федерації щодо податків та зборів.

Визначення елемента для неподаткових доходів часто визначається, виходячи з належності адміністратора цих неподаткових надходжень до бюджету країни до певного рівня влади.

Надходження безоплатного типу передбачають визначення Елементу відповідно до трансферту платежу стосовно одержувача.

Коди елементів доходів представлені таким чином:

01 – федеральний бюджет;
02 – бюджет суб'єкта РФ;
03 – місцевий бюджет;
06 – Пенсійний фонд РФ;
07 – Фонд соціального страхування РФ;
08 – Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування;
09 – територіальні фонди обов'язкового медичного страхування.

Частина 3 - Код програм доходів бюджетів Російської Федерації

Код програм доходів бюджетів складається з 4-х знаків та закріплює в собі 14-17 розряди. Вони використовуються для окремого обліку сум пені, податків, штрафів та інших грошових стягнень за конкретним податковим платежем. Коди бюджетної класифікації (КБК) за програмою доходів представлені таким чином:

1000-коди, призначені для перерахування податків (зборів);
2000 – коди, призначені для перерахування пені за вказаним видом платежу;
3000 – коди, призначені для перерахування штрафів за вказаним видом платежу.

Як приклад, коди бюджетної класифікації (КБК) для податку з податку на прибуток у федеральний бюджет мають такий вигляд: 182-1-01-01-011-01-1000-110.

Частина 4 – Економічна класифікація доходів бюджетів

У цій частині, згідно з Додатком №2 до Постанови Уряду РФ від 22 травня 2004 р. №249, застосовується тризначний код класифікації операцій державного сектора. Економічна класифікація доходів бюджету займає з 18 по 20 розряди та представлена ​​такими значеннями:

110 – податкові доходи
120 – доходи від власності;
130 – доходи, отримані внаслідок надання платних послуг;
140 - суми примусового вилучення;
150 - безповоротні та безоплатні надходження від бюджетів;
151 - надходження коштів з інших бюджетів бюджетної системи Російської Федерації;
152 - перерахування урядів іноземних держав та наднаціональних організацій;
153 - перерахування з боку міжнародних фінансових організацій;
160 – відрахування та внески на соціальні потреби;
170 - доходи, отримані від операцій з активами;
171 - доходи, отримані від переоцінки активів;
172 - доходи, отримані від реалізації активів;
180 – інші доходи;
410 – зменшення вартості основних засобів;
420 – зменшення вартості не вироблених активів;
440 – зменшення вартості запасів матеріального типу.

Часто у процесі заповнення поля 104 «Код бюджетної класифікації» допускається одна помилка. У 14 розряді часто вказують нульове значення. Але 14-й розряд є символом, який визначається платником податків, і в документах він не може набувати нульового значення. У разі виникнення зазначеної помилки платежі за такою документацією направляють до категорії «некласифікованих» надходжень.

Виходячи з перелічених вище відомостей, напрошується питання: чому в обов'язковому порядку включає в себе, здавалося б, таку заплутану систему кодів? Справа в тому, що складною бюджетною класифікацією є лише на перший погляд. Взагалі ж, структура всіх підрозділів складена так, щоб доходи та витрати були більш конкретизовані та розподілені, внаслідок чого процес формування бюджетів стає більш простим та оперативним.

Бюджетна класифікація буває як у витратах, і за доходами. За кодами доходів визначають, що за доходи надійшли до бюджетів різних рівнів. Щоб дізнатися який код доходу бюджетної системи РФ застосувати, використовуйте Вказівки про порядок застосування бюджетної класифікації Російської Федерації, затверджені наказом Мінфіну від 01.07.2013 № 65н.

З чого складається структура коду класифікації доходів бюджетів

Структура КБК з доходів залишається двадцятизначною і є єдиною бюджетів бюджетної системи Російської Федерації.

З 2016 року код підвиду доходів деталізований на:

• групи підвиду доходів бюджетів (14 – 17 розряди);
• аналітичної групи підвиду доходів бюджетів (18 – 20 розряди).

Аналітичну групу підвиду доходів бюджетів запроваджено бюджетним законодавством замість КОСГУ за доходами та є угрупуванням доходів за їх економічним змістом.

Цільовий характер доходів визначається видом та підвидом доходів бюджетів бюджетної системи Російської Федерації.

Коди доходів закріплюють за адміністраторами доходів. Кожен з них має свій код головного адміністратора. Вони нараховують доходи у бюджетному обліку, а також відображають їх надходження до бюджету. І тому їм відкривають окремі особові рахунки органів Казначейства Росії.

Як правило, головними адміністраторами є органи державної влади, органи управління державними позабюджетними фондами Російської Федерації, та (або) казенними установами, що перебувають у їх віданні.

Як застосовують коди підвидів доходів бюджетів

Перелік кодів підвидів за видами доходів бюджетів затверджує відповідний фінансовий орган. Це уповноважені органи влади, які ведуть облік щодо виконання бюджету. До них належать: Мінфін Росії, фінансовий орган суб'єкта Російської Федерації, муніципального освіти. Вони формують перелік таких кодів з урахуванням загальних вимог до порядку формування переліку кодів підвидів доходів бюджетів бюджетної системи Російської Федерації, що затверджуються Мінфіном Росії (далі – Загальні вимоги).

Фінансові органи суб'єктів Російської Федерації вправі встановлювати деталізацію коду підвиду доходів бюджетів за джерелом доходів бюджету суб'єкта Російської Федерації у разі, якщо це джерело доходів не закріплено головними адміністраторами доходів бюджету відповідно до законодавством і додатком 7к Вказівкам № 65н.

Фінансовий орган муніципального освіти формує перелік підвидів доходів, з урахуванням Загальних вимог та деталізації, якщо вона встановлена ​​відповідним суб'єктом Російської Федерації.

Адміністратори доходів бюджету доводять до платників повний код класифікації доходів бюджетів з урахуванням коду підвиду доходів бюджетів.

• 000 1 13 01992 02 0000 130 "Інші доходи від надання платних послуг (робіт) одержувачами коштів бюджетів суб'єктів Російської Федерації";
• 000 1 13 02 992 02 0000 130 "Інші доходи від компенсації витрат бюджетів суб'єктів Російської Федерації";
• 000 1 16 90020 02 0000 140 "Інші надходження від грошових стягнень (штрафів) та інших сум на відшкодування збитків, що зараховуються до бюджетів суб'єктів Російської Федерації".

Як застосовують групи підвиду доходів

Аналітична група підвиду доходів є угрупуванням доходів за видом фінансових операцій та складається з груп:

• 100 - Доходи. До групи 100 "Доходи" входять статті (підстатті) 110 - 180;
• 400 – Вибуття нефінансових активів. До групи 400 "Вибуття нефінансових активів" входять статті (підстатті) 410 - 440;

Коди аналітичної групи підвиду доходів бюджетів за видами доходів бюджетів, обов'язкових до застосування всіма рівнями бюджетів бюджетної системи Російської Федерації, стверджує Мінфін Росії.

При цьому на 7 розряді підвиду доходів (3 розряд аналітичної групи підвиду доходів), вільному від обов'язкової деталізації, фінансовий орган суб'єкта Російської Федерації може встановити додаткову деталізацію аналітичної групи підвиду доходів.

Наприклад, аналітична група підвиду доходів 180 "Інші доходи" може бути деталізована:

• 181 "Безплатні надходження від державних (муніципальних), недержавних організацій";
• 182 "Гранти та інші цільові безоплатні надходження", 183 "Інші безоплатні надходження";
• 189 "Інші інші доходи" тощо).

Про це йдеться у листі Мінфіну Росії від 14.05.2015 № 02-05-11/27759.

Приклади кодів доходів бюджетів

1. Штрафні санкції, що стягуються з постачальника, відносять на статтю 140 "Суми примусового вилучення" КОСГУ та відображаються за кодом доходів:

• 000 1 16 46000 01 6000 140 "Надходження сум на відшкодування збитків у зв'язку з порушенням виконавцем (підрядником) умов державного контракту або інших договорів, що фінансуються за рахунок коштів Федерального дорожнього фонду, або у зв'язку з ухиленням від укладання таких контрактів або інших договорів державні органи, Банк Росії, органи управління державними позабюджетними фондами Російської Федерації)";
• 000 1 16 46000 01 7000 140 "Надходження сум на відшкодування збитків у зв'язку з порушенням виконавцем (підрядником) умов державного контракту або інших договорів, що фінансуються за рахунок коштів Федерального дорожнього фонду, або у зв'язку з ухиленням від укладання таких контрактів або інших договорів казенні установи)".

При цьому, надходження до бюджетів бюджетної системи РФ грошових стягнень (штрафів), що накладаються відповідно до Федерального закону від 5 квітня 2013 року № 44-ФЗ "Про контрактну систему у сфері закупівель товарів, робіт, послуг для забезпечення державних та муніципальних послуг", здійснюються за кодом бюджетної класифікації:

• 000 1 16 33 000 00 0000 140 "Грошові стягнення (штрафи) за порушення законодавства Російської Федерації про розміщення замовлень на поставки товарів, виконання робіт, надання послуг" із застосуванням відповідних кодів статей, елементів та підвидів доходів бюджетів.

1. Якщо установа реалізує нефінансовий актив, наприклад автомобіль - основний засіб або запчастина до нього - матеріальний запас, то застосуйте групу підвиду доходів:

• статтю 410 "Зменшення вартості основних засобів" КОСМУ відображаються доходи від вибуття основних засобів, у тому числі від їх реалізації;
• статтю 440 "Зменшення вартості матеріальних запасів" КОСМУ відображаються доходи від вибуття матеріальних запасів, у тому числі від їх реалізації.

1. Суми повернення дебіторської заборгованості минулих років підлягають перерахуванню до федерального бюджету за кодом бюджетної класифікації 000 1 13 02991 01 0300 130 "Інші доходи від компенсації витрат федерального бюджету" із зазначенням у 14 - 17 розрядах бюджету відповідного коду.

Код підвиду доходів для федеральних казенних установ, які не належать до установ кримінально-виконавчої системи та не є закордонними установами, застосовують 0300 - кошти, що надходять від діяльності інших установ.

• Бюджетна класифікація Російської Федерації(далі - бюджетна класифікація) - це угруповання доходів, витрат і джерел фінансування дефіцитів бюджетів бюджетної системи Російської Федерації, що використовується для складання та виконання бюджетів, складання бюджетної звітності, що забезпечує сумісність показників бюджетів бюджетної системи Російської Федерації. Для класифікації доходів, витрат і джерела фінансування дефіцитів бюджетів Російської Федерації використовується уніфікований 20-значний код.
• Бюджетна класифікація включає:
  • класифікацію доходів бюджетів;
  • класифікацію видатків бюджетів;
  • класифікацію джерел фінансування дефіцитів бюджетів;
  • класифікацію операцій публічно-правових утворень (класифікація операцій сектору управління).

Структура коду класифікації доходів бюджетів

• Код головного адміністратора прибутків бюджету.
• Код складається із 3-х розрядів, встановлюється законом (рішенням) про відповідний бюджет. Закріплення за головними адміністраторами доходів бюджету кодів класифікації доходів бюджетів провадиться виходячи з здійснюваних ними повноважень щодо пред'явлення вимог щодо передачі публічно-правовому утворенню майна, у тому числі коштів.
• Код виду доходів бюджетів
• Код є єдиним для бюджетів бюджетної системи Російської Федерації, складається з 10-ти розрядів і включає: - Групу доходів (4 розряд коду класифікації доходів бюджетів); - підгрупу доходів (5-6 розряди коду класифікації доходів бюджетів); - Статтю доходів (7-8 розряди коду класифікації доходів бюджетів); - підстаттю доходів (9-11 розряди коду класифікації доходів бюджетів); - Елемент доходів (12-13 розряди коду класифікації доходів бюджетів).
• Код групи доходів
• Код є 4-м розрядом двадцятизначного коду класифікації доходів. Деталізує відповідну групу доходів за джерелом доходів.
• Код підгрупи доходів
• Код складається з 2 розрядів та становить 5, 6 розряди двадцятизначного коду класифікації доходів. Деталізує відповідну групу доходів за джерелом доходів.
• Код статті доходів
• Код складається з 2 розрядів та становить 7, 8 розряди двадцятизначного коду класифікації доходів. Деталізує відповідну підгрупу доходів за джерелом доходів.
• Код підстатті доходів
• Код складається з 3 розрядів і становить 9 – 11 розряди двадцятизначного коду класифікації доходів. Деталізує відповідну статтю доходів за джерелом доходів.
• Код елементу доходів
• Код складається з 2-х розрядів та становить 12, 13 розряди двадцятизначного коду класифікації доходів. Відповідає бюджету бюджетної системи Російської Федерації залежно від повноважень щодо встановлення ставок податку федеральними органами влади, органами влади суб'єктів Російської Федерації, органами влади муніципальних утворень відповідно до законодавства Російської Федерації про податки та збори.
• Код підвиду доходів бюджетів
• Код складається з 4 розрядів і становить 14 – 17 розряди двадцятизначного коду класифікації доходів. Деталізується Міністерством фінансів Російської Федерації, фінансовими органами суб'єктів Російської Федерації, фінансовими органами місцевого самоврядування.
• Аналітична група підвиду доходів бюджетів
• Аналітична група підвиду доходів бюджетів складається з 3-х розрядів (18-20 розряди двадцятизначного коду класифікації доходів), є угрупуванням доходів за видом фінансових операцій, що належать до доходів, і може бути деталізована статтями та підстаттями. Міністерство фінансів Російської Федерації затверджує коди аналітичної групи підвиду доходів бюджетів за видами доходів бюджетів, обов'язкових до застосування всіма рівнями бюджетів бюджетної системи Російської Федерації.

Структура коду класифікації видатків бюджетів

• Код головного розпорядника бюджетних коштів.
• Код тотожний коду головного адміністратора доходів бюджету та встановлюється відповідно до затвердженого у складі відомчої структури видатків бюджету переліком головних розпорядників коштів відповідного бюджету. Головному розпоряднику коштів відповідного бюджету, який має повноваження головного адміністратора доходів цього бюджету, надається код головного розпорядника бюджетних коштів, що відповідає коду головного адміністратора доходів бюджету.
• Код розділу
• Код складається з 2-х знаків та становить 4,5 розряди двадцятизначного коду класифікації витрат. Визначає витрати бюджетних коштів на виконання функцій держави.
• Код підрозділу
• Код складається з 2-х знаків та становить 6,7 розряди двадцятизначного коду класифікації витрат. Конкретизує спрямування бюджетних коштів на виконання функцій держави у межах розділів. Структура підрозділів функціональної класифікації видатків бюджетів побудована за принципом виділення підфункцій.
• Код цільової статті
• Код цільової статті видатків бюджетів складається з 10 розрядів і становить 8-17 розряди двадцятизначного коду класифікації видатків бюджету. Структура коду цільової статті видатків відповідного бюджету включає: – код програмної (непрограмної) статті (8-12 розряди коду класифікації видатків бюджетів); – код спрямування видатків (13-17 розряди коду класифікації видатків бюджетів).
  Коди цільових статей видатків відповідного бюджету встановлюються Міністерством фінансів Російської Федерації, фінансовими органами суб'єктів Російської Федерації, фінансовими органами місцевого самоврядування.
• Код програмної (непрограмної) статті
• Код програмної (непрограмної) статті складається з 5-ти розрядів (8-12 розряди коду класифікації видатків бюджетів). Структура коду програмної (непрограмної) статті видатків відповідного бюджету включає: – код програмного (непрограмного) спрямування видатків (8-9 розряди коду класифікації видатків бюджетів); - Код підпрограми (10 розряд коду класифікації видатків бюджетів); – код основного заходу (11-12 розряди коду класифікації видатків бюджетів).
• Код програмного (непрограмного) спрямування витрат.
• Код програмного (непрограмного) спрямування видатків складається з 2-х розрядів (8-9 розряди коду класифікації видатків бюджетів) та призначений для кодування бюджетних асигнувань за державними програмами, непрограмними напрямками діяльності державних органів, органів управління державними позабюджетними фондами, найбільш значущих установ науки, освіти, культури та охорони здоров'я, зазначених у відомчій структурі видатків відповідного бюджету.
• Код підпрограми
• Код підпрограми складається з одного розряду (10-й розряд коду класифікації видатків бюджетів) та призначений для кодування бюджетних асигнувань за підпрограмами державних програм, цільовими програмами, відомчими цільовими програмами в рамках непрограмних напрямків діяльності державних органів, органів управління державними позабюджетними фондами, найбільш значущих установ науки, освіти, культури та охорони здоров'я, зазначених у відомчій структурі видатків відповідного бюджету.
• Код основного заходу
• Код основного заходу складається з 2-х розрядів (11-12 розряди коду класифікації видатків бюджетів) та призначений для кодування бюджетних асигнувань за основними заходами (відомчими цільовими програмами) у рамках підпрограм державних програм, цільових програм.
• Код виду витрат
• Код виду витрати складається з 3-х розрядів (18-20 розряди коду класифікації видатків бюджетів) та поділяється на групу, підгрупу та елемент виду витрати. Види видатків деталізують напрями фінансового забезпечення видатків державних органів, органів управління державними позабюджетними фондами, органів місцевого самоврядування, органів місцевої адміністрації, казенних установ, інших організацій, які здійснюють повноваження одержувачів бюджетних коштів, за цільовими статтями класифікації видатків, а також видатки державних (муніципальних) бюджетних та автономних установ.

Структура коду класифікації джерел фінансування дефіцитів бюджетів

• Код головного адміністратора джерел фінансування дефіциту бюджету
• Код складається з 3-х розрядів та становить 1-3 розряди двадцятизначного коду класифікації джерел фінансування дефіциту бюджету. Встановлюється законом (рішенням) про бюджет. Закріплення за головними адміністраторами джерел фінансування дефіциту бюджету кодів класифікації джерел фінансування дефіциту бюджету, що містять код глави, проводиться на основі здійснених ними повноважень щодо здійснення операцій із джерелами фінансування дефіцитів бюджетів.
• Код групи
• Код складається з 2-х розрядів і становить 4,5 двадцятизначного коду класифікації джерел фінансування дефіциту бюджету. Поділяє джерела фінансування дефіцитів бюджетів на джерела внутрішнього та зовнішнього фінансування дефіцитів бюджетів.
• Код підгрупи
• Код складається з 2-х розрядів та складає 6, 7 двадцятизначного коду класифікації джерел фінансування дефіциту бюджету. Деталізує відповідну групу джерел фінансування бюджетних дефіцитів.
• Код статті джерела фінансування дефіциту бюджету.
• Код складається із 6 знаків і становить 8 - 13 двадцятизначного коду класифікації джерел фінансування дефіциту бюджету. Деталізує відповідну підгрупу джерела фінансування дефіцитів бюджетів. Включає статтю та елемент джерел фінансування дефіцитів бюджетів.
• Код підстаття
• Код складається з 2 знаків та становить 10, 11 двадцятизначного коду класифікації джерел фінансування дефіциту бюджету. Деталізує відповідну статтю джерела фінансування дефіцитів бюджетів.
• Код елемента
• Код складається з 2 знаків та становить 12, 13 двадцятизначного коду класифікації джерел фінансування дефіциту бюджету. Відображає належність джерела фінансування дефіциту бюджету відповідного бюджету бюджетної системи Російської Федерації та збігається з кодом елемента доходів бюджетів.
• Код виду джерел фінансування дефіциту бюджету
• Код виду джерел фінансування дефіцитів бюджетів складається з 7 розрядів (14-20 розряди коду класифікації джерел фінансування дефіцитів бюджетів) та включає: – підвид джерел фінансування дефіцитів бюджетів (14-17 розряди коду класифікації джерел фінансування дефіцитів бюджетів); - Аналітична група виду джерел фінансування дефіцитів бюджетів (18-20 розряди коду класифікації джерел фінансування дефіцитів бюджетів).
• Підвид
• Код підвиду джерела фінансування дефіциту бюджету складається із 4-х розрядів (14-17 розряди коду класифікації джерел фінансування дефіцитів бюджетів). Перелік кодів підвидів джерела фінансування дефіциту відповідного бюджету встановлюється Міністерством фінансів Російської Федерації, фінансовими органами суб'єктів Російської Федерації, фінансовими органами місцевого самоврядування.
• Аналітична група
• Аналітична група виду джерел фінансування дефіцитів бюджетів складається з 3-х розрядів (18-20 розряди коду класифікації джерел фінансування дефіцитів бюджетів) та є угрупуванням джерел фінансування дефіцитів бюджетів за видом фінансових операцій, що належать до джерел фінансування дефіцитів бюджетів. Міністерство фінансів Російської Федерації затверджує коди аналітичної групи виду джерела фінансування дефіцитів бюджетів, обов'язкових для застосування всіма рівнями бюджетів бюджетної системи Російської Федерації.

КБК – це код бюджетної класифікації, який складається із двадцяти цифр. Використовуються коди для розподілу доходної та видаткової частини всіх бюджетів рівнів у Російській Федерації. Мати достовірні відомості про коди, що існують на момент проведення платежу, коли одержувачем є один із бюджетів, вкрай важливо, щоб сам платіж не пішов «не туди», і щоб не було скасування транзакції або зовсім втрата коштів.

За КПК оплачуються абсолютно всі внески, податки, інші платежі до бюджетів. Залежно від місця знаходження платника та одержувача коштів, а також цільового призначення платежу цифрові значення відрізняються один від одного.

З чого складається позначення

Коди КБК встановлюються законодавцем певний проміжок часу, зазвичай, на рік. Починаючи з 2016 року, бюджетна класифікація включає:

• класифікацію всіх доходів бюджетів;
• класифікацію всіх видатків бюджетів;
• класифікацію всіх джерел фінансування;
• класифікацію всіх джерел фінансування дефіцитів бюджету

Щоб зрозуміти принцип роботи КБК, необхідно розглянути їх докладніше, розібратися з розшифровкою і позначенням комбінацій цифр. Деякі складнощі виникають саме від незнання того, з чого складаються коди та як їх визначати для проведення операції з перерахування грошей.

Коди бюджетної класифікації мають складові.

• Адміністратор (перші три цифри).
• Види доходної частини (елемент, стаття та група, а також підстаття та підгрупа – цифри від 4 до 13).
• Класифікація доходів (14-20 розряди).

Перші три цифри позначають адміністратора, на ім'я якого надходять певні доходні платежі чи надходження, — це може бути, наприклад Пенсійний фонд (код 392), Фонд соціального страхування (код 393), Федеральна податкова служба (код 182) та інші. За ними слідує класифікація та розподіл видів та підвидів. Види включають групу, підгрупу, статтю, три знаки підстатті і елемент.

Коди елементів КБК доходів розподіляються за десятками. Їх розподіл відбувається так:

Отже, код бюджетної класифікації Російської Федерації має таку розшифровку: перші три цифри коду визначено одержувачу і розпоряднику, наступні чотири визначають розділ і підрозділ, наступні сім знаків визначають цільову статтю, потім три знаки виду витрат і завершується код трьома цифрами економічної класифікації витрат.

Зміни у кодах бюджетної класифікації:відео

Розділи за кодами

Складові частини включають також розділи і підрозділи, для яких визначені свої номери. При цьому розділ та підрозділ використовуються невід'ємно один від одного і завжди виглядають таким чином:

№	Розділ
01 00	питання державного характеру, що містяться у п'ятнадцяти підрозділах (наприклад, 0115, або 0108)
02 00	встановлено для національної оборони, у цьому розділі підрозділів 8
03 00	національна безпека та правоохоронна діяльність
04 00	економіка (складових підрозділів 11)
05 00	ЖКГ (житлово-комунальне господарство)
06 00	сфера охорони навколишнього середовища
07 00	сфера освіти та науки
08 00	ЗМІ, кінематограф, культура
09 00	спорт та охорона здоров'я
10 00	соціальна політика
11 00	трансферти між бюджетами

Ось деякі позначення видатків, що означає КБК.

Слід знати, що всі сплачувані внески до ФФОМС та ТФОМС адмініструє ПФР. Для стягування податків та зборів визначено такі підвиди з 14 до 17 цифри:

• 1000 - недоїмка або існуюча заборгованість, виражена в конкретній сумі платежу, та за скасованим;
• 2000 – застосовується у тому випадку, коли на заборгованість із платежу нараховано пеню або відсотки (щодо сплачуваного платежу);
• 3000 – вказується під час оплати штрафів;
• 4000 – для інших платежів.

Окремі види кодів класифікатора

Коди доходів бюджетної класифікації встановлено у 12 та 13 цифрових позначеннях та визначається для податкових, неподаткових та безоплатних надходжень. Для податкових доходів код елемента доходів відповідає бюджету системи Російської Федерації за критеріями розподілу повноважень щодо встановлення ставок податку федеральними органами влади, органами влади суб'єктів РФ, органами муніципалітету.

Коди елементів для неподаткових доходів визначаються також залежно від повноважень органу влади, який управляє позабюджетними державними фондами Російської Федерації. А за безоплатними надходженнями код встановлюється за трансфертом одержувача та залежить від того, кому він призначається.

Крім того, є цілі урядові програми, за якими встановлюються і КБК повернення з бюджету. Таким чином, при призначенні відправленого платежу або для того, щоб отримати повернення з бюджету за державною програмою, слід уважно стежити за вказівкою цифр із класифікатора. Для деяких платежів такі коди генерує Пенсійний фонд та податкова.

Зміни у 2016 році

З 1 січня 2016 року змінилися коди КБК із платежів до Пенсійного фонду. Відповідно до наказу № 90н, було внесено зміни до кодів підвиду доходів бюджетів для КБК щодо обов'язкового пенсійного страхування:

• 2100 - застосовується під час перерахування пені;
• 2200 – для погашення процентів, що нараховуються за час дії відстрочення погашення.

Вітаю! У цій статті ми розповімо, що таке КБК, і для чого він необхідний.

Сьогодні ви дізнаєтесь:

1. У яких документах можна зустріти КБК;
2. Як розшифровуються цифри у КБК;
3. Які нововведення торкнулися КПК у 2019 році.

Зміни у 2019

У 2016 році було розроблено нові стандарти застосування КБК. Деякі коди було виключено, а також додано нові. Крім перелічених змін, пов'язаних із УСН та страховими внесками, є й інші, не менш важливі.

З 2017 року відбулися такі основні нововведення:

• Збільшилася кількість кодів, призначених для сплати ПДФО. Це з додаванням класифікаторів взаємодії з іноземними партнерами;
• Податок на прибуток також поповнився новими кодами у зв'язку з їхньою необхідністю при контролі переказів із закордонними контрагентами. Також за цим видом відрахувань з'явилися нові КБК, пов'язані зі сплатою штрафів та пені;
• У новій редакції класифікатора виключено деякі КБК, пов'язані з алкоголем та пічним паливом.

• Податок на прибуток поповнився новим кодом, пов'язаним із відсотковими доходами від облігацій у рублевому еквіваленті. Нововведення стосується облігацій, випущених за період із 01.01.2017р. до 31.12.2021р.
• Акцизи доповнились кодом електронних сигарет та інших сумішей, що містять нікотин.
• Введення курортного збору також зажадало створити новий код для сплати.

2019 ввів два нових значущих КБК. Вони були затверджені наказом Мінфіну №245н від 30.11.2018 р. Це:

• Податок на професійний дохід, призначений для самозайнятих.

Єдиний податковий платіж для фізосіб – сума, яку можна перерахувати в рахунок сплати за майновими податками: земельного, транспортного та інших. За відповідними КПК їх рознесуть інспектори.

Не змінилися КБК, пов'язані з:

• Сплатою;
• Перекладом;
• Податком на транспортні засоби;
• для організацій;

КБК для ПДФО 2019

Таблиця КБК для страхових внесків 2019

• Сплата внесків за працівників та інших фіз.осіб

• Сплата страхових внесків за додатковим тарифом

• Сплата фіксованих страхових внесків ІП

• Сплата внесків за працівників від нещасних випадків

КБК з ПДВ у 2019 році

КБК з державного мита

КБК з УСН у 2019 році

КБК на 2019 рік за Акцизами

КБК 2019 року для податку на майно юридичних осіб

КБК із земельного податку у 2019 році

КБК з ЕНВД у 2019 році

КБК з податку на прибуток у 2019 році

КБК за Патентом у 2019 році

КБК по (ПДПД) - податку на видобуток корисних копалин

КБК з ЄСХН — єдиний сільськогосподарський податок

КБК 2019 з податків та зборів у Криму та м. Севастополі

Сплата курортного збору

Податок то, можливо запроваджено з 01.05.18г. у Краснодарському краї, Алтайському, Ставропольському та на деяких територіях Криму. Для цього введено новий КБК – «Курортний збір». Його код: 000 1 15 08 000 02 000 140, де замість перших трьох цифр — «000» потрібно буде проставляти код адміністративної території, на якій стягується збір.

КБК з торговельного збору 2019

КБК для транспортного податку у 2019 році

Інші платежі та збори

Необхідність КБК

Існує безліч кодів, що застосовуються державними структурами для спрощення контролю за діяльністю фізичних та . Крім них, є й ті, що необхідні для своєчасного та цілеспрямованого надходження платежів. До таких кодувань належить КБК – код бюджетної класифікації.

Він означає послідовність цифр, яка направить будь-який платіж за призначенням. Усі платежі, які у податковий орган, мають своє «місце». Наприклад, ви сплачуєте податки на або вносите авансовий платіж за позабюджетними внесками – ці суми мають різне призначення, а тому враховуватимуться у різних напрямках.

Щоб усі суми, що надходять на державні структури, не переплуталися і було зрозуміло, за що вони переведені, кожному грошовому переказу присвоюється КБК. Це великий класифікатор, який включає безліч кодів за різними цілями платежів.

КБК необхідний для:

• Коректного відправлення грошових сум;
• Відстеження історії перекладів;
• Спрощення обліку у державних відомствах;
• управління фінансовими потоками;
• Фіксації боргу по счёту.

У яких документах проставляється КБК

Коди бюджетної класифікації– це обов'язкові атрибути платіжних доручень щодо оплати:

• штрафів;
• Пені;
• Податкові суми;
• Внесків до позабюджетних фондів.

Крім цього, КБК необхідно позначити у деяких деклараціях:

• з транспортного податку;
• ;
• По .

Якщо вам необхідно заповнити декларацію або оформити платіжне доручення з використанням КБК, ви завжди зможете знайти список актуальних кодів на офіційному сайті податкової служби. Це зручно, якщо не знаєте розшифровку кодів, а скласти документ необхідно.

У кожному платіжному дорученні, сформованому, наприклад, податкової інспекцією, вже є КБК. Вам не потрібно його шукати та проставляти самостійно. За цифрами, що містяться в даному коді, одержувач платежу одразу визначить призначення переказу та правильно врахує його у своїй діяльності.

Розшифровуємо КПК

Будь-який код у класифікаторі КПК включає 20 цифр, кожна з яких має своє призначення:

• Цифри з першої по третю означають адресата, якому призначено платіж (наприклад, код 182 – податкова інспекція, 392 – Пенсійний Фонд, а 393 – Фонд соціального страхування);
• Четверта цифра означає групу платежу (якщо податковий орган отримує суми на свій рахунок, то вони характеризуються доходом та відзначаються одиницею);
• П'ята та шоста цифри означають підгрупу попереднього розряду, тобто вид доходу (наприклад, 06 – податок на майно, 08 – це державне мито, а 16 – різні штрафи);
• З сьомої по одинадцяту цифри - докладніше роз'яснюють суть доходу та його підрозділу;
• Цифри 12 і 13 означають, якому рівні зараховані платежі (наприклад, федеральний бюджет позначається «01», а регіональні надходження – «02»);
• Цифри з 14 по 17 визначають, на що саме було переведено кошти (наприклад, проведення основного платежу – 1000, сплата пені – 2000, а штрафів – 3000);
• Цифри з 18 до 20 класифікують види доходу, сплачені до бюджету (120 – це доходи від власності, 130 – від надання послуг за плату, 160 – перекази на соціальні цілі).

Давайте розглянемо цифрові значення з прикладу КБК182 101 02010 01 1000 110:

• 182 – платіж направлено до податкової інспекції;
• 1 – дохід податкового органу;
• 01 - оплата податку на прибуток;
• 02010 – роботодавець виступає агентом зі сплати податків;
• 01 - оплата зроблена до федерального бюджету;
• 1000 - сплата самого податку;
• 110 - дохід від надходження податку.

Розглянутий КБК 182 101 02010 01 1000 110 означає переведення для юридичних осіб за своїх найманих працівників. Платіж переводиться рахунок податкової інспекції федерального рівня.

Зміни КБК щодо страхових та податкових внесків

У 2017 році було запроваджено багато нового до бюджетної класифікації. Зміни стосуються, зокрема, внесків до позабюджетних фондів. Наразі дані платежі знаходяться під контролем податкового органу. Винятки становлять платежі, пов'язані з травмами з виробництва. Їх також необхідно здійснювати до Фонду соціального страхування.

Оскільки одержувач платежів змінився, то код класифікатора став іншим. У 2018 році необхідно застосовувати лише нові коди, які запроваджено з 1 січня 2017 року. Коди, що діють раніше, не допускаються.

Якщо раніше перші три цифри позначалися як 392 (ПФР) та 393 (Фонд соціального страхування), то тепер необхідно для цих відрахувань до КБК проставляти 182 (отримувач переказу – податкова інспекція).

Заповнюємо квитанцію на оплату податку

Щоб сплатити податок чи штраф за ним, необхідно грамотно заповнити розрахунковий документ за уніфікованою формою 0401060. КБК у ньому вказується у рядку 104.

Основні правила під час заповнення платіжного документа:

• Як адресат (рядок 16) необхідно вказувати податкову інспекцію (скорочено);
• У полі для ІПН (рядок 61) зазначається номер податкової (10 цифр);
• Ідентифікатор нарахування дорівнюватиме «0», якщо це поточний платіж (22-й рядок);
• КБК вказується як "182";
• вказується в полі 103 і дорівнює 9 цифр;
• Рядок 105 містить код ОКТМО, який дорівнює 8 або 11 цифр залежно від регіону;
• У полі 106 позначається призначення платежу. Містить дві великі друковані літери (наприклад, поточні платежі позначають комбінацією «ТП»);
• У рядку 107 зазначається період оплати (наприклад, запис «КВ.03.2017» означає оплату за третій квартал);
• 108-й рядок визначає підставу платежу (значення «ТР» говорить, що оплата відбувається на вимогу податкового органу);
• Рядок 109 відображає дату, в яку з'явилася підстава для здійснення платежу;
• Рядок 110 не заповнюється з 2015 року (проставляємо «0»);
• 21-е поле відбиває черговість оплати (при оплаті ставимо «5»).

Скласти платіжне доручення можна легко за допомогою офіційного сайту податкової служби. Зайшовши на інтернет-сторінку державної структури, можна сформувати документ на оплату податку та сплатити в будь-якому банку або через особистий кабінет. При цьому КБК та інші кодування будуть проставлені автоматично. Тут міститься і таблиця з усім переліком КБК.

Якщо в КПК допущено помилку

Якщо з якоїсь причини ви припустилися помилки при написанні КБК, то податкова не повинна розцінювати цей факт як відсутність оплати. Принаймні так йдеться в Податковому Кодексі. Насправді ж можуть бути нараховані штрафи.

Так як кошти, які відправлені з невірними реквізитами, не можуть швидко знайтися, то і вам буде нараховано недоїмку, яка загрожує пенею. До податкової щодня надходять сотні платежів, і відшукати серед них ваше – нелегке завдання, яким мало хто захоче займатися.

Щоб запевнити податковий орган у тому, що ви сумлінний платник, необхідно:

• Звернутися до банку, де ви здійснювали переказ і попросити платіжне доручення з відміткою банку у тому, що платеж здійснено;
• Написати заяву на пошук вашого платежу.

Після того, як оператор податкової отримає підтверджуючі документи від вас, платіж буде знайдено та зараховано на вашу користь.

Якщо ви припустилися помилки в КБК при складанні декларації, то можна подати уточнюючу звітність. До неї краще докласти пояснювальну записку, в якій рекомендується вказати вашу помилку та дату подання первинної декларації.

Важливо розуміти, що й у полі 104 опиниться неіснуючий КБК, то банк таке платіжне доручення не прийме. У цьому випадку ви одразу можете виправити неточність. Найчастіше за помилки в цифрах КБК платіж йде в інше відомство або розцінюється як нез'ясований. Однак, велика ймовірність, що він все ж таки дійде до адресата і буде зарахований. Ви не вважатиметеся порушником закону, якщо зробите переклад вчасно.

Якщо ж ви отримали штраф за те, що платіж надійшов до податкової невчасно через помилку у КБК, можна оскаржити дії податкових представників. Такі випадки вже були, і суд виступав за позивача.