При розрахунку ПДФО з дивідендів не застосовуються стандартні, соціальні та майнові податкові відрахування, цей порядок підтверджено у п. 3 ст. 210 НК РФ, Листі ФНП від 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@). Навіть якщо дивіденди виплачуються кілька разів протягом року, податок розраховується за кожною виплатою окремо, тобто не наростаючим підсумком (п. 3 ст. 214 НК РФ, Лист Мінфіну від 12.04.2016 № 03-04-06/20834).

Порядок розрахунку податку з дивідендів залежить від того, чи ваша компанія отримує дивіденди від інших організацій.

Ситуація 1. Ваша компанія не отримує дивідендів

І тут податок розраховується за такою формулою (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

приклад. Розрахунок ПДФО з дивідендів організацією, яка сама не отримує дивідендів

ТОВ "Альфа" виплатило своєму учаснику Іванову А.А. дивіденди у сумі 4 000 000 руб.

При їх виплаті утримано ПДФО у сумі 520 000 руб. (4000000 руб. x 13%), учаснику перераховано 3480000 руб. (4000000 руб. - 520 000 руб.).

Ситуація 2. Ваша компанія сама отримує дивіденди

Якщо ви отримуєте тільки дивіденди, які оподатковуються на прибуток за ставкою 0%, ПДФО можна розраховувати так само, як у Ситуації 1.

В інших випадках для розрахунку податку будуть потрібні такі показники (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, Лист Мінфіну від 14.10.2016 № 03-04-06/60108):

сума дивідендів, нарахована всім учасникам, – величина «Д1»;
сума дивідендів, отриманих вашою компанією, – величина «Д2». До неї включаються дивіденди, які:

не оподатковувалися прибуток за ставкою 0%;
раніше не враховувалися при розрахунку податків із виплачених вами дивідендів.

Розрахуйте відрахування з ПДФО за формулою:

Розрахуйте податок з дивідендів, нарахованих учаснику, за такою формулою:

приклад. Розрахунок ПДФО з дивідендів організацією, яка сама отримує дивіденди

ТОВ «Альфа» належать частки у статутних капіталах:

ТОВ «Гамма» – 100% (ТОВ «Альфа» володіє цією часткою п'ять років);
ТОВ «Дельта» – 30%.

ТОВ «Альфа» було отримано дивіденди від ТОВ «Гамма» у сумі 1 000 000 крб. і від ТОВ «Дельта» - у сумі 1500000 руб. Ці дивіденди раніше не враховувалися під час розрахунку ПДФО з дивідендів, виплачених ТОВ «Альфа» своїм учасникам.

ТОВ «Альфа» розподілило між учасниками прибуток у сумі 4 000 000 руб., У т.ч.:

Іванову А.А. - 1600000 руб.;
ТОВ «Бета» – 2 400 000 руб.

ПДФО з дивідендів, що виплачуються Іванову А.А., розраховується так:

відрахування з ПДФО з дивідендів становить 600 000 руб. (1600000 руб. / 4000000 руб. x 1500000 руб.). Дивіденди, отримані від ТОВ «Гама», при розрахунку відрахування не враховуються, оскільки оподатковуються прибуток за ставкою 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
ПДФО з дивідендів складе 130 000 руб. ((1600000 руб. - 600000 руб.) x 13%). Учасник отримує 1470000 руб. (1600000 руб. - 130000 руб.).

ПДФО з дивідендів сплачується на звичайний КБК для ПДФО - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Сплатити податок, утриманий ТОВ з виплачених учасникам дивідендів, треба пізніше дня, наступного після дня перерахування дивідендів (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Відображення дивідендів у довідці 2-ПДФО

Організації, які виплачують дивіденди фізособам, повинні подати ними довідки 2-ПДФО (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Суму виплачених дивідендів треба відобразити у розд. 3 довідки із зазначенням ставки податку - 13%. Сума дивідендів зазначається повністю, без зменшення у сумі утриманого податку. Код доходу для дивідендів – «1010».

Якщо під час розрахунку ПДФО ви враховували дивіденди, отримані з інших організацій, у тому рядку розд. 3, де ви вказали суму дивідендів, вкажіть суму відрахування з кодом "601". Якщо вирахування не надавалася, то у графі «Сума відрахування» поставте «0» (розд. I Порядку заповнення форми 2-ПДФО).

Вказувати відрахування з ПДФО з дивідендів у розд. 4 не треба (розд. VI Порядку заповнення форми 2-ПДФО).

Якщо, крім дивідендів, ви сплачували учаснику інші доходи, що оподатковуються за ставкою 13%, у т.ч. зарплату, вкажіть дивіденди разом із іншими доходами. Заповнювати по дивідендах окремі розд. 3 та 5 не треба (розд. I Порядку заповнення форми 2-ПДФО, Лист ФНП від 15.03.2016 № БС-4-11/4272@).

Відображення дивідендів у 6-ПДФО

Дивіденди слід відобразити в 6-ПДФО за період, в якому вони виплачені (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Нараховані, але не виплачені дивіденди у 6-ПДФО не відображаються.

У розд. 1 вкажіть:

у рядках 020 та 025 - всю суму дивідендів, виплачених у звітному періоді, разом із ПДФО;
у рядку 030 - відрахування з дивідендів, якщо він застосовувався;
у рядках 040, 045 та 070 - ПДФО з дивідендів.

У розд. 2 в окремому блоці рядків 100 - 140 покажіть усі дивіденди, виплачені за один день, вказавши:

у рядках 100 та 110 - дату виплати;
у рядку 120 – наступний робочий день після виплати;
у рядках 130 та 140 - дивіденди разом з ПДФО та утриманий податок.

Особливість. Дивіденди, виплачені в останній робочий день звітного періоду, розд. 2 не показуйте. Відобразіть їх у розд. 2 за наступний квартал (Листи ФНП від 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, від 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

Новікова Т. А., к.е.н., практикуючий аудитор, податковий консультант, доцент МГУУ Уряду Москви, ген. директор аудиторської фірми ТОВ «ТЕРРАФІНАНС»

2-ПДФО - це довідка про доходи фізичних осіб та сплачені податки, яка добре знайома всім бухгалтерам. Всі організації-роботодавці, які визнаються податковими агентами, зобов'язані щороку звітувати у ФНП про доходи та податок, який з нього утримано, щодо всіх своїх співробітників. Таких звітів законодавством передбачено декілька, проте довідка 2-ПДФО посідає серед нього особливе місце. У цьому матеріалі йтиметься про те, що являє собою цей звіт, у які терміни його потрібно здати і на що звернути увагу при заповненні - з урахуванням того, що з 2019 року форма значно змінилася.

Бланк довідки 2-ПДФО (нова форма 2019) виконує кілька функцій при інформуванні податкових органів та інших установ, наприклад, банків, про розмір заробітку громадян та суми утриманого з нього податку. Тому складання цього документа є одним із основних завдань будь-якого бухгалтера, який займається питаннями заробітної плати.

Починаючи з 2019 року відповідно до Наказу ФНП Росії від 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ будуть застосовуватись 2 форми – залежно від призначення:

власне 2-ПДФО (для інформування ФНП);
довідка про доходи працівника.

Завантажити безкоштовно бланк довідки 2 ПДФО (нова форма 2019) можна наприкінці статті. А далі розглянемо докладніше зразок довідки ПДФО-2 у 2019 році: які зміни щодо заповнення, терміни здачі та нюанси таїть у собі цей документ.

Термін здачі довідки 2-ПДФО за 2018 рік

Здати форму 2-ПДФО за 2018 рік до податкового органу за місцем реєстрації податкового агента необхідно до 1 квітня 2019 року. Жодних переносів не буде, оскільки 1 квітня випадає на понеділок. Саме до цієї дати всі звіти мають бути здано до податкової. Щоправда, у деяких випадках її потрібно здати не пізніше 1 березня 2019 (п. 5 ст. 226 НК РФ). У таких звітах має бути інформація про неутриманий з платників податків-фізособ податок на доходи фізосіб у 2019 році. До речі, про це потрібно повідомити не лише органи ФНП, а й самих платників податків.

Обмеження термінами стосується лише звітності податкових агентів. Самі платники податків, які бажають отримати майнове відрахування, мають право здавати до ФНП звіти про доходи протягом усього календарного року.

Зразок заповнення бланка довідки 2 ПДФО: нова форма у 2019 році

Бланк довідки про доходи фізичної особи (форма 2-ПДФО), що у 2019 році використовується роботодавцями, затверджений Наказом ФНП Росії від 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ (на забудьте скачати бланк 2 ПДФО 2019). Як уже говорилося вище, найважливішою зміною 2019 року можна назвати те, що якщо раніше і для подання до Податкової, і для видачі працівникам використовувалась та сама довідка 2-ПДФО, у 2019 році ці два документи розділили. Наразі 2-ПДФО — це документ виключно для Податкової, для працівників — тепер оформлюють «Довідку про доходи та суми податку фізичної особи» з використанням іншого бланку.

Які зміни зазнав звіт?

Змінилася структура документа: якщо раніше в ньому було 5 розділів, то тепер — 3 розділи та додаток.
У шапку форми тепер вносять ІПН і КПП.
Прибрано поля повідомлень про право на відрахування та зменшення податку — їх тепер відображають у вигляді кодів у новому полі «Код виду повідомлення».
Розшифровку відомостей про доходи та відрахування по місяцях вписують у додатку.

Виглядає заповнений бланк 2-ПДФО так (завантажити форму довідки 2 ПДФО на 2019 рік і бланк можна наприкінці статті):

А ось так має виглядати звіт для працівника у 2019 році:

Коди доходів та відрахувань

Повний перелік кодів відрахувань наведено у додатку до наказу ФНП від 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Важлива підказка для роботодавців, які думають, як перевірити бланк 2 ПДФО (нова форма 2019 року) перед здаванням у податкову. Зробити це можна за допомогою спеціального сервісу «Програмні засоби» на офіційному сайті ФНП. Правда, на жаль, цей сервіс здатний розпізнати лише неіснуючі коди, а не помилки, які були допущені при рознесенні даних із застосуванням кодів, що діють.

ІПН платників податків

Форму 2-ПДФО можливо здати в податкову навіть без вказівки без ІПН одержувача доходів. Про це сказано у листі ФНП від 27.01.2016 № БС-4-11/1068, де податківці підтверджують, що зазначення ІПН у звіті залежить від того, чи надав його платник податків своєму податковому агенту. Тому звіт без цього реквізиту має пройти форматно-логічний контроль. Щоправда, із деякими нюансами.

Так, при надсиланні довідки в електронній формі з незаповненим полем ІПН від ФНП у відповідь прийде протокол із таким повідомленням: «Попередження. Не заповнений ІПН для громадянина Росії». Однак звіт система все одно пропустить, а такий протокол є просто попередженням, і якщо інших помилок немає, то й переживати нема про що.

А ось помилка, допущена в самому ІПН, матиме серйозніші наслідки. Адже за кожну невірну цифру доведеться заплатити 500 рублів, відповідно до норм статті 126 НК РФ. Відповідальності можна уникнути, якщо помітити неточність раніше податкової служби та встигнути подати коригуючу форму з вірними даними. У такому документі слід заповнити тільки те поле, в якому було допущено помилку, а не переносити до нього всі дані з основного звіту.

Звіт в електронній формі

Здати звіт в електронній формі зобов'язані податкові агенти, які виплатили винагороду чи зарплату 25 фізособам або більше. Під час подання звіту в електронній формі не потрібно прикріплювати до нього реєстр довідок, як це потрібно при здачі паперових довідок, відповідно до наказом ФНП Росії від 16 вересня 2011 р. № ММВ-7-3/576. Адже програми податкової служби не спроможні розпізнати цей реєстр.

Крім того, слід звернути увагу на відповідність прізвища відповідальної особи за здачу довідки із сертифікатом електронного підпису. Вони повинні належати одному й тому ж людині, інакше ФНП не усвідомить. Важливо пам'ятати, що в інструкції до заповнення довідки ФНП не наводить обов'язкової умови, що форму має підписати саме керівник чи головний бухгалтер. Головне, щоб дані збігалися. Деякі колеги взагалі не вписують у звіт прізвище того, хто відповідає за його здачу. Тим часом це обов'язковий реквізит звіту. Якщо його не заповнити, довідку не ухвалять ні в електронному вигляді, ні на папері.

Дивіденди за 2018 рік

У формі необхідно вказувати абсолютно всі доходи фізосіб, які оподатковуються. Проте дивіденди акціонерів зазначати не потрібно. Для цього існує окремий додаток №2 до декларації з податку на прибуток. Однак такий порядок передбачений виключно для акціонерних товариств, інші організації, які виплачують дивіденди своїм засновникам, обов'язково мають зазначити їх у формі 2-ПДФО. Зробити це слід разом з іншими видами доходів конкретного платника податків, які оподатковуються за ставкою 13%.

Виправлення помилок

Якщо при заповненні форми податковий агент припустився помилки, він повинен здати уточнену форму. У її полі «№» необхідно вказати номер початкової довідки (в якій було допущено помилку). Дату оформлення слід ставити поточну. У полі "Номер коригування" треба вказати код "01" або "02" і так далі (залежно від того, яке за рахунком коригування). Якщо потрібно здати довідку, що повністю анулює, використовується код «99». Аналогічний порядок діє при вказівці помилкових даних платника податків (наприклад, ІПН), про це сказано у листі УФНС до м. Москви від 18.03.2011 № 20-14/3/025669@.

Найчастіше мають їм статус додаткового, другорядного доходу, тому часто виникає питання, як показувати дивіденди в .

Чи відображати дивіденди у звіті

Зразок заповнення 2-ПДФО з дивідендів

Відображення в 1С

Цю. Причому не одну, а два різні види:

Для співробітників.
Для податкової.

Для отримання довідки для працівника треба:

Зайти до розділу меню програми під назвою податки та внески.
Далі слід натиснути посилання, яким можна перейти до формування 2-ПДФО для співробітників.
Потім натиснути на вікно створити та заповнити шапку із зазначенням співробітника, організації та підзвітного року.
Для запису решти даних натисніть «Заповнити». Дані з'являться в автоматичному режимі.
Для формування у розрізі кодів ОКТМО або КПП та ставок податку натиснути відповідну кнопку.
Перевірити всі дані, а потім провести довідку і вивести її на друк.

Для ФНП це робиться трохи інакше.

З 01.01.2019 вносяться зміни, про які мають знати усі роботодавці, ІП та організації, які виплачують фізичним особам дохід. На підставі Наказу ФНП Росії від 02.10.2018 № ММВ-7-11/ (зразок заповнення довідки 2-ПДФО — нова форма 2019), бланк буде не один, а два. Один із них потрібно використовувати для подання звітності до ІФНС, а інший — для видачі фізичним особам, які звернулися. Як уточнюють представники Податкової служби, зразок заповнення форми довідки 2-ПДФО у 2019 році містить деякі непотрібні для звичайних громадян пункти. Тому її потрібно спростити, позбутися зайвого. Що стосується бланка для ІФНС, то в ньому майже все важливе та необхідне, тому основна частина структури зберігається.

Зазначимо, що обидва документи називатимуться однаково — «Довідка про доходи та суми податку фізичної особи». Але щоб бухгалтери не заплуталися, вноситься невелике коригування:

звіт, який організації та ІП мають надсилати до податкових органів, у назві має скорочення «форма 2-ПДФО», а також офіційний номер у класифікаторі податкових документів — КНД 1151078;
документ, який потрібно видавати фізособі, коли вона звертається на підставі ні скорочень, ні номерів у КНД не має.

Перш ніж завантажити бланк 2-ПДФО (нова форма 2019), врахуйте, що оскільки призначення довідок різне, вони мають різну структуру та порядок заповнення. І в Наказі ФНП про це прямо заявлено. Так, у форму, яку роботодавці мають видавати співробітникам (додаток №5 Наказу ФНП), внесено мінімальні зміни. Зокрема, з неї виключили рядок про ознаку, номер коригування та код ІФНС, а також реквізити повідомлення про надання вирахування. З нового року документ виглядає так:

Скачати безкоштовно довідку 2-ПДФО 2019 (бланк для видачі фізособам)

Щодо звіту за 2019 рік, то в ньому трохи більше змін. Наприклад, вона складатиметься з вступної частини, двох розділів та однієї програми, а зараз у ній 5 розділів. Крім того, податківці видалили поля для вказівки ІПН фізосіб та залишили лише одне поле для уточнення виду повідомлення, що підтверджує право на одне з податкових відрахувань. Завантажити нову форму 2-ПДФО за 2019 рік можна нижче.

Скачати безкоштовно бланк довідки 2-ПДФО за 2019 р.

Зазначимо, що якщо ви заповнюєте звіти для податківців в електронному вигляді та передаєте їх у ФНП через операторів, то особливих змін не помітите. Посередники обіцяють, що до кінця року встигнуть оновити формати, які використовують податкові агенти при передачі даних про доходи та суми прибуткового податку фізосіб. Щодо довідок для працівників, а такі звернення — не рідкість, то бажано завантажити безкоштовно для фізичних осіб бланк 2-ПДФО у 2019 році, щоб не порушувати вимоги Податкового кодексу РФ.

Наказ ФНП РФ від 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 та Наказ Федеральної податкової служби від 17.01.2018 № ММВ-7-11/, якими було затверджено нині робочий варіант документа та порядок його заповнення;
Наказ ФНП РФ від 16.09.2011 № ММВ-7-3/576 та Наказ Федеральної податкової служби від 08.12.2014 № ММВ-7-11/, в яких описані правила, як подавати відомості на електронних та паперових носіях, а також через операторів телекомунікаційних каналів зв'язку.

Тому не варто чекати нових змін: саме час завантажити безкоштовно новий бланк форми 2-ПДФО за 2019 рік для подання інформації до Податкової інспекції Москви, Санкт-Петербурга чи іншого регіону.

Скачати безкоштовно довідку 2-ПДФО (нова форма 2019, бланк)

Зразок заповнення цього документа буде наведено нижче. Для доступу до нього реєстрація або інші додаткові дії не знадобляться: вся інформація для читачів є безкоштовною.

Зразок заповнення у 2019 році

Для початку пропонуємо скачати 2-ПДФО 2019 (у форматі word, заповнення).

Завантажити правила заповнення

Наразі розглянемо конкретний приклад. ТОВ «Компанія» має подати звіт за 2019 рік на робітницю Семенову О.О. за новими правилами:

У загальних відомостях все досить просто: ІПН, КПП, найменування організації або ІП, звітний рік, код ІФНС, код реорганізації та ІПН, КПП реорганізованої організації, код ОКТМО, телефон.
Номер довідки – це порядковий номер спрямованої у звітному періоді форми.
Ознака (1, 2, 3, 4) – вказують залежно від підстав здачі документа.
Номер коригування: 00 - первинна, 99 - анулююча. Решта від 01 до 98 — коригувальні звіти.
Дані про платників податків вказують із наявних у податкового агента документів.
Відомості про суми доходу та розрахований, утриманий податок беруть за весь звітний період.
Коди відрахувань проставляються з урахуванням Наказу ФНП Росії від 10.09.2015 № ММВ-7-11/ У нашому випадку код 126, оскільки працівник має дитину.
Код виду повідомлення (за умови, що видано повідомлення):
- цифру 1 ставлять, якщо платнику податків видано повідомлення про право на майнове відрахування;
- цифру 2, якщо платнику податків видано повідомлення про право на соціальне відрахування;
- цифру 3, якщо податковому агенту видано повідомлення, що підтверджує декларація про зменшення прибуткового податку фіксовані авансові платежі.
Додаток заповнюється за місяцями, в яких було виплачено дохід або надано відрахування. Відмінності від чинного порядку заповнення цього документа немає.

Завантажити довідку про доходи фізичної особи форма 2-ПДФО (бланк 2019 заповнений)

Як звітують зараз

У 2015-2016 роках використовувалася форма, затверджена Наказом ФНП від 30.10.2015 № ММВ-7-11/ Але наприкінці 2017 року ФНП було ініційовано розгляд внесень змін до цього Наказу у зв'язку із затвердженням Наказу ФНП Росії від 17.01.2018 7-11/ (зареєстрований у Мін'юсті та опублікований 30.01.2018).

Бланк, який діяв у 2017 році.

Також ви можете завантажити бланк 2-ПДФО (2018).

Завантажити бланк 2-ПДФО (2018)

Хто зобов'язаний складати довідки

Завантажити безкоштовно зразок нової довідки 2-ПДФО за 2019 р. необхідно всім податковим агентам, які зобов'язані звітувати до ІФНС. Ними можуть бути організація, індивідуальний підприємець, інша особа відповідно до статті 226 НК РФ, яка виплачує дохід фізичній особі, яка є платником податків. Така особа має обчислити, утримати податок у платника податків і перерахувати їх у бюджет.

Форма для здачі в ІФНС заповнюється по кожній фізичній особі.

Кожен податковий агент зобов'язаний забезпечити облік доходів, виплачених фізичним особам, наданих їм відрахувань, обчислених та утриманих податків. І тому складається відповідний податковий регістр. Він розробляється та затверджується самостійно податковим агентом і повинен містити відомості:

про фізичну особу, її ідентифікаційні дані (П.І.Б., дата народження, паспортні дані, ІПН);
видах та сумах доходів;
наданих відрахувань;
сумах обчисленого, утриманого та перерахованого податку;
датах утримання податку та його перерахування до бюджету, реквізити платіжних документів.

Саме дані цього податкового регістру буде використано для заповнення форм.

Формати здачі

Коли чисельність компанії становить кілька осіб, то 2-НФДЛ можна здати до податкової на папері. Якщо ж кількість фізичних осіб, які отримали дохід у вашій компанії, перевищила 25 осіб, то звітувати можна тільки в електронному вигляді (п. 2) по телекомунікаційних каналах зв'язку.

Для підготовки звітів можна використовувати безкоштовне ПЗ ФНП «Податкоплатник ЮЛ». Щоб надіслати електронний звіт до ІФНС в електронному вигляді, необхідно укласти договір з уповноваженим оператором зв'язку, отримати електронно-цифровий підпис та встановити відповідне програмне забезпечення.

Як перевірити довідку перед здаванням у податкову в електронному вигляді? Для цього можна скачати на офіційному сайті ІФНС безкоштовну програму Tester. Встановивши її на своєму комп'ютері, можна перевірити файл, який надсилається до ІФНС, на відповідність формату надання звіту в електронному вигляді.

Строки здачі звіту

Врахуйте, що скачати безкоштовно в excel бланк 2-ПДФО за 2019 (нова форма), а потім заповнити його слід не пізніше 1 квітня, оскільки це остання дата, коли податкові агенти передають відомості про доходи фізичної особи, обчислений, утриманий та перерахований податок у бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ). У цьому випадку в полі «Ознака» вказують цифру 1. У 2018 році 1 квітня припадало на неділю, тож крайній термін здачі переносився на 02.04.2018. Щодо 2019 року, то жодних переносів не передбачено.

Якщо податковий агент не зміг утримати податок при виплаті доходу та протягом усього податкового періоду, то він також зобов'язаний подати до податкового звіту, вказавши в полі «Ознака» цифру 2. Зробити це необхідно до 1 березня наступного року (п. 5). Зверніть увагу, що порядок надання до податкових органів таких відомостей тепер подано у додатку № 4 до Наказу ФНП Росії від 02.10.2018 № ММВ-7-11/566

За невчасну здачу звіту передбачено відповідальність у розмірі 200 руб. за кожну довідку (п. 1), тобто форму, складену на окремого співробітника. Також запроваджено відповідальність за надання довідок з недостовірними відомостями. За кожен такий звіт доведеться сплатити штраф у розмірі 500 руб. (), та уникнути його вдасться лише в тому випадку, якщо податковий агент виявить та виправить помилку до виявлення її податковим органом.

Які зміни зазнала форма у 2019 році

В основному зміни технічні та не зачіпають порядок відображення доходів, відрахувань та податків:

у розділі 1 з'явилися відомості про реорганізацію чи ліквідацію компанії;
з розділу 2 виключено відомості про місце проживання платника податків;
з розділу 4 виключаються згадки про інвестиційні відрахування;
до розділу 5 у рядки підпису та посвідчуючого повноваження підписувача документа вводиться згадка про можливість підписання довідки правонаступником.

Таким чином, заповнення основних розділів залишилося тим самим.

Зразок заповнення довідки у 2019 році

Перш ніж завантажити для заповнення бланк довідки 2-ПДФО у 2019 році, рекомендуємо ознайомитися також із правилами, що діють у поточному році (до 31 грудня):

У розділі 1 необхідно вказати найменування податкового агента та його основні реквізити: ІПН, КПП, код ОКТМО.
У розділі 2 зазначаються відомості про фізичну особу: її П.І.Б., дату народження та паспортні дані. Як було зазначено вище, адресу місця проживання вказувати не потрібно.
У розділі 3 відображаються доходи платника податків із градацією на місяць виплати, код доходу, сума.
У розділі 4 слід зазначити відомості про податкові відрахування, надані фізособі.
Загальні суми протягом року: доходу і відрахувань фізичної особи, податку обчисленого, утриманого і перерахованого до бюджету РФ — відбиваються у розділі 5. Також тут зазначаються реквізити особи, відповідального заповнення.
Розділ 3 заповнюється за кожною податковою ставкою. Наприклад, якщо співробітник є нерезидентом і отримує дивіденди, то на нього необхідно заповнити два розділи 3 та два розділи 5 довідки. Окремо для оплати праці за ставкою 30 % і окремо для дивідендів за ставкою 15 %, вказавши відповідний код доходу.

Завантажити форму довідки 2-ПДФО (2018) та бланк можна безкоштовно на нашому сайті.

Зразок довідки ПДФО-2 у 2019 році

Скачати безкоштовно довідку 2-ПДФО 2019 рік (бланк заповнений)

Дивіденди у довідці у 2019 р.

Якщо компанія у 2018 році виплачувала дивіденди засновникам — фізичним особам, то на них також необхідно скласти довідки та здати їх до ІФНС. Код доходу за дивідендами у звіті за 2018 рік – 1010. Ставка податку може становити:

13%, якщо учасник – резидент;
15%, якщо учасник – нерезидент РФ.

Якщо засновник підприємства, який отримав дивіденди, є резидентом РФ і водночас отримує заробітну плату компанії, то дивіденди слід відбити у тому розділі 3, як і інші доходи. Заповнювати окремий розділ 3 у разі немає потреби.

Якщо людині покладено дивіденди, отже, з них має бути утримано прибутковий податок. Яка ставка ПДФО з дивідендів у 2018 році? На який КБК має бути сплачено ПДФО та у які терміни? Як відобразити цю операцію в 2-ПДФО та 6-ПДФО? Про це – у нашій консультації.

Ставка податку

Після 01 січня 2015 року відраховувати ПДФО з дивідендів потрібно у розмірі 13 відсотків (до 01.01.2015 він був меншим – лише 9%). Причому незалежно від періоду їхнього розподілу. Але на практиці можна зустріти й особливі випадки розрахунку та сплати прибуткового податку з таких доходів.

Ґрунтуючись на пункті 1 статті 224 ПК РФ, ПДФО з дивідендів у 2018 році для тих осіб, які перебували в РФ на момент їх виплати мінімум 183 дні протягом року – тобто для резидентів – становить 13%. Хоча щодо нерезидентів податок для цієї категорії становить 15%.

Компанія визначає податковий статус свого учасника або акціонера на момент будь-якої виплати за дивідендами. Тобто, особа може протягом року стати нерезидентом або все ж таки резидентом РФ. За підсумками 12-місячного періоду фірма з'ясовує точний податковий статус отримувача дивідендів та визначає відповідну для нього податкову ставку. Майте на увазі: у разі зміни статусу особи ПДФО перераховують як за повний податковий період.

Обкладати чи ні

З будь-якого доходу фізособи, у тому числі з дивідендів йому, до скарбниці потрібно перераховувати відсоток від виданої суми.

Дата перерахування дивідендних доходів – це день їх виплати незалежно від того, як їх було отримано – через касу організації, з її розрахункового рахунку або гроші видано готівкою. Саме тому податок з дивідендів необхідно утримувати у день їхнього перерахування.

Деяких хвилює питання – чи оподатковуються дивіденди ПДФО, якщо вони отримані у натуральній формі. Отож: якщо вони видані фізособі в будь-якій формі, ставка податкових відрахувань становить 13%. Тому податок має місце незалежно від того, як було отримано такий дохід від участі у бізнесі.

Куди платити

Оплачувати ПДФО необхідно на момент перерахування дивідендів. Але трапляються випадки, коли компанія стоїть на податковому обліку в інспекції одного міста, а частку прибутку перераховує своєму засновнику зовсім до іншої місцевості. Тобто за місцем його проживання. У цій ситуації виникає питання, де сплачувати прибутковий податок із дивідендів?

Читайте також Відбір на комісію з легалізації бази зі страхових внесків: нові критерії з 2017 року

Важливо знати, що оплата податку не залежить від того, де проживає чи зареєстровано отримувача частини прибутку від бізнесу. Компанія в обов'язковому порядку має перераховувати ПДФО з отриманих особою дивідендів за місцем тієї інспекції, де вона стоїть на обліку. Роблять це у день перерахування дивідендів чи наступної доби виходячи з пункту 6 статті 226 НК РФ.

Прибутковий податок з дивідендів перераховують на стандартний для ПДФО КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110.

Розрахунок доходу

Трапляються випадки, коли акціонер/учасник бізнесу не зміг отримати свої гроші внаслідок помилок у реквізитах, тому дивідендний дохід у такій ситуації у нього відсутній.

Якщо компанія отримала свої дивіденди від бізнесу в іншій організації, то для розрахунків використовують формулу з п. 5 ст. 275 НК РФ.

І тут спочатку визначають частку дивідендів окремої особи, навіщо суму виплати з його рахунок ділять попри всі нараховані дивіденди. Далі необхідно обчислити різницю між дивідендами, які людина отримала в минулому році, поточному періоді та сумою всіх дивідендів, що розподіляються. Тобто перший показник множать на другий та на відсоткову ставку податку.

Нюанси виплат

Припустимо, компанія перевела дивіденди з акцій своїм учасникам та сплатила ПДФО. Проте гроші повернулися через зміну реквізитів акціонерів. Тоді фактично суми доходу вона змушена переказувати їм удруге. Це означає, що перераховувати податок наново не потрібно.

Якщо акціонеру не надійшли гроші внаслідок помилок з реквізитами, його фактичний дохід відсутній. ПДФО, який раніше було перераховано до бюджету, має статус переплати, яку потрібно повернути. Якщо ж мало місце подальше перерахування дивідендів, то податок утримують і оплачують заново. Але позиція Мінфіну така, що компанія може не повертати переплату, оскільки її можна зарахувати за другого заходу, навіть не складаючи спеціальну заяву.